פרק - 3 נתונים רלבנטיים לדוח המס 2025 : הוצאות עודפות, מדרגות מס תקרות ונקודות זיכוי, הלוואות לצדדים קשורים, תרומות, חובת ניהול כפולה, שמירת מסמכים 98 זאת בכפוף לאישור העובד למעסיקו, באזור האישי של העובד באתר רשות המסים, לקבל את סכום התרומות שתרם לצורך מתן זיכוי המס. התממשקות כאמור, כפופה לכך שתוכנת השכר ביצעה את ההתאמות הנדרשות בהתאם להנחיות רשות המסים כמפורט בסעיף 1.4 להוראת ביצוע זו. בהתאם תוספת מס' 1 לחוזר מס הכנסה 9/2015 בנושא: קוים מנחים להחלת סעיף 46 לפקודה שפורסמה ביום .10.7.2025 . 6 חובת הנפקת קבלות לתורמים באמצעות מערכת התרומות הדיגיטלית של רשות המסים החל מיום 1.1.2026 וקבלת זיכוי מס על תרומות ללא הצגת קבלות ביום 20 בנובמבר 2025 פרסמה רשות המסים את הוראת ביצוע מס הכנסה 2025 / 11 בנושא דיווח למערכת "תרומות ישראל". הוראת הביצוע מפרטת את אופן הדיווח על תרומות המתקבלות בעמותות למערכת תרומות ישראל , בין היתר לגבי: מספר הדיווח )הקצאה( שיוקצה לכל קבלה בשל תרומה, הפעולות הנדרשות מהעמותה טרם השימוש במערכת, דרכי ומועד הדיווח למערכת, ביטול או שינוי בפרטי התרומה, שיקים נדחים, תרומות בעילום שם, צפיה בנתוני התרומות שדוּוחו ועוד. החל מיום 1.1.2026 תחול חובת דיווח על העמותות באמצעות המערכת, לגבי תרומות וביטולי התרומות; ו אישור לפי סעיף 46 יותנה בעמידה בחובת הדיווח על - פי הוראת הביצוע. קודם לפרסומה של הוראת ביצוע 2025 / 11 , רשות המסים פרסמה ביום 10 ביולי 2025 הודעת דוברות וכן את תוספת מס' 1 לחוזר מס הכנסה 9/2015 ") התוספת לחוזר (" המפרט את התנאים שבהם צריכה לעמוד עמותה המבקשת לקבל אישור לפי סעיף 46 לפקודת המס הכנסה – אישור המקנה זיכוי במס בגין תרומה לאותה עמותה. בהתאם לתוספת לחוזר שפורסמה, החל מ - 1.1.2026 ידרשו כל העמותות המחזיקות באישור לפי סעיף 46 לפקודה לדווח על התרומות וביטולי התרומות, באמצעות מערכת התרומות הדיגיטלית של רשות המסים. הדיווח למערכת התרומות הדיגיטלית יתבצע באופן אוטומטי על ידי העמותה, באמצעות התוכנה בה מופקות הקבלות על תרומות ובתנאי שתוכנה זו התממשקה למערכת הדיגיטלית. עמותות המפיקות קבלות באמצעות תוכנה שלא התממשקה למערכת הדיגיטלית או באמצעות קבלות נייר, יכולות לדווח על התרומות באמצעות יישום ייעודי באתר רשות המסים. מטרת חובת הדיווח היא לאפשר לרשות המסים לנהל פיקוח יעיל והדוק יותר על מנת לוודא שכספי תרומות שמגיעים לעמותות המחזיקות באישור להטבות מס אכן משמשים למטרות שלשמן ניתן האישור ושלשמן הוקמה העמותה, למנוע הפקת קבלות על תרומות על ידי גורמים המתחזים לעמותה, ולמנוע מ קרים של הפקת קבלות כפולות או פיקטיביות לצורכי הלבנת הון או העלמת מס. לצד זאת, החלת חובת הדיווח צפויה לסייע במאמץ להגביר את מיצוי הזכויות לזיכוי במס בגין תרומה בקרב הציבור הרחב. המערכת חוסכת לתורמים את הצורך לשמור קבלות נייר על מנת לממש את זכאותם לזיכוי מס בגין התרומות, שכן הקבלות מרוכזות עבור התורם באזור האישי שלו באתר רשות המסים. המידע בנוגע לתרומות מעודכן גם במערכות המידע המשמשות לעריכת תיאום מס, הגשת הדוחות השנתיים והדו"ח ל החזר מס ובזאת נחסך לתורם הצורך להציג את הקבלות שבאזור האישי בפני המשרד או להעלותן למערכת תיאומי המס המקוונת על מנת לממש את הטבת המס . בנוסף, מתחילת מרץ 2025 נפתחה האפשרות לכלל עובדי המדינה לקבל זיכוי מס בגין תרומות למוסדות ציבור שמשתמשים במערכת ישירות בתלוש השכר, זאת, בכפוף לאישור העובד למעסיק לבצע זיכוי מס. מהלך זה נעשה בשיתוף עם החשב הכללי במשרד האוצר ובקרוב יורחב לכלל המעסיקים במשק. על פי התוספת לחוזר נקבע לגבי שלילת מעמד מוסד ציבורי כך: בהתאם לסעיף 46 לפקודה, ניתן לשלול ממוסד ציבורי את מעמדו לעניין זיכוי תרומות, אם לא ניהל את ספריו כדין, או בנסיבות של אי - עמידה בדרישות הדיווח והפיקוח הנדרשות. שמירה על נהלים תקינים, ובכלל זה הדיווח של הקבלות על תרומה למערכת התרומות הדיגיטלית, הינו חלק בלתי נפרד מהחובות המוטלות על מוסד ציבורי ומגשימה את התכלית הציבורית של פעילותו . הנחיות יישום : )א( בבחינת בקשות לאישור מוסד ציבורי לפי סעיף 46 לפקודה, תיבחן עמידה בהנחיות דיווח התרומות במערכת הדיגיטלית, כתנאי למתן האישור החל מיום 1.1.2026 ; )ב( על מוסדות ציבוריים פעילים להיערך לדיווח על תרומות וביטולי תרומות, למערכת התרומות הדיגיטלית של רשות המסים, החל מיום . 1.1.2026 ; )ג( יש להבטיח שכל
RkJQdWJsaXNoZXIy MjgzNzA=