פרק - 3 נתונים רלבנטיים לדוח המס 2025 : הוצאות עודפות, מדרגות מס תקרות ונקודות זיכוי, הלוואות לצדדים קשורים, תרומות, חובת ניהול כפולה, שמירת מסמכים 97 . 4 זיכוי בשל תרומות לארגוני צדקה בארה"ב לפי סעיף 15 א לאמנה למניעת כפל מס בין ארה"ב לישראל, תוכר גם תרומה ל ארגון המהווה ארגון צדקה לעניין חוקי המס של ארצות הברית , אך לא יותר מ 25% - מההכנסה החייבת שמקורה בארה"ב. על פי סעיף 3.9 ל הוראת ביצוע מספר 03/2023 של רשות המסים, תקרת תרומות למוסדות לארה"ב, לשם קבלת הזיכוי הינה 25% מההכנסה החייבת ) לאחר קיזוז הפסדים ופטורים( שמקורה בארה"ב והמדווחת בדוח השנתי. לצורך בדיקת תקרת תרומות למוסדות בארץ יילקחו בחשבון גם תרומות למוסדות בארה"ב ) עד לתקרה המחושבת לעיל( , בכפוף לתקרה האמורה בסעיף 46 לפקודה דהיינו, תקרה של 30% מההכנסות בארץ. דוגמה מתוך הוראת הביצוע: הכנסות החייבות במס בארץ: 1,000,000 הכנסות החייבות במס מארה"ב, נספח ד: 200,000 תרומות למוסדות בארה"ב: 70,000 תרומות למוסדות בישראל : 200,000 חישוב תקרת התרומות לזיכוי בגין התרומות מארה"ב: *25% 200,000 = 50,000 סך תרומות לחישוב זיכוי: 50,000 )ארה"ב( + 200,000 = 250,000 חישוב תקרת התרומות לזיכוי מהכנסות בארץ ומארה"ב: *30% 1,000,000 = 300,000 250,000<300,000 ולכן כל תקרת התרומות תוכר אצל יחיד זיכוי המס בגין התרומות יהיה: 35%*250,000 = 87,500 בחברה זיכוי המס בגין התרומות יהיה: 23%*250,000 5 = 7,500 בשידור הדוח המקוון לא יתאפשר רישום של תרומות מארה"ב הגבוה מ - 25% מההכנסה החייבת במס מארה"ב שדווחה בנספח ד' לדוח השנתי )טופס 1324 אצל יחיד, טופס 1323 בחברה(. . 5 אישור למעביד למתן זיכוי לעובדיו בשל תרומות, באמצעות תלוש שכר: הוראו ת ביצוע מס הכנסה מס' 7/2012 + הוראת ביצוע מס הכנסה 12/2025 בשנת 2012 פרסמה רשות המסים את הוראת ביצוע 7/2012 בנושא אישור למעביד למתן זיכוי לפי סעיף 46 לפקודה לעובדיו, באמצעות תלוש שכר. סעיף 46 לפקודת מס הכנסה מתיר לאדם שתרם סכום כסף לקרן לאומית או למוסד ציבורי, לקבל זיכוי ממס בשיעור מסוים מסכום התרומה. פקיד השומה רשאי, על - פי בקשת העובד, להורות למעביד להקטין את ניכוי המס או להימנע מניכוי מס כאשר לעובד מגיע זיכוי בגין תרומה, כאמור. בעבר פו רסמו כללים לעניין הרשאת מעבידים אשר מעוניינים לתת לעובדיהם זיכוי מכוח סעיף 46 לפקודה. עניינה של הוראת הביצוע הינו הרחבת וייעול ההסדר למתן הרשאה למעבידים לצורך זיכוי לעובדיהם לפי סעיף 46 לפקודה. הוראת הביצוע מפרטת את התנאים והדרישות לצורך מתן הרשאה למעבידים המעוניינים להעביר לעובדיהם זיכוי לפי סעיף 46 לפקודה, בגין תרומות שתרמו, באמצעות תלוש השכר, ללא צורך של העובדים התורמים להגיע למשרד השומה לקבלת החזר המס. סכום התרומה המרבי שבגינו המעביד רשאי להתיר זיכוי מוגבל ל - 25,000 ש"ח לתורם, ואילו הסכום המזערי בהתאם לקבוע במסגרת סעיף 46 לפקודה. עובד שמעבידו בחר להצטרף להסדר שנקבע בהוראת הביצוע, רשאי לבחור אם לקבל את החזר המס באמצעות פניה לפקיד השומה באופן עצמאי באמצעות בקשה להחזר מס, או באמצעות מעבידו. ביום 20 בנובמבר 2025 פורסמה הוראת ביצוע מס הכנסה 2025 / 12 המחליפה את הוראת הביצוע משנת 2012 . על פי הוראת הביצוע החדשה, החל מיום 1.1.2026 יוכלו מעסיקים שיבחרו בכך, להתממשק למערכת באמצעות תוכנת השכר. בדרך זו יוכלו מעסיקים אלו לתת זיכוי מס לעובד ישירות בתלוש השכר בגין תרומות לעמותות שהתחברו למערכת. כל
RkJQdWJsaXNoZXIy MjgzNzA=