פרק - 3 נתונים רלבנטיים לדוח המס 2025 : הוצאות עודפות, מדרגות מס תקרות ונקודות זיכוי, הלוואות לצדדים קשורים, תרומות, חובת ניהול כפולה, שמירת מסמכים 96 שהינה מסמך ממוחשב יופיעו המילים "מסמך ממוחשב" בצורה בולטת לעין. הגדרת מסמך ממוחשב והתנאים למשלוח תיעוד כמסמך ממוחשב מפורטים ב חוזר מס הכנסה 24/2004 כאמור. מסמך מסוג זה, אינו חייב להיות חתום ידנית על - י די מקבל התרומה אלא די בחתימה אלקטרונית שניתן לזהותה על - ידי בדיקת הקובץ שנשלח לתורם. מאחר שמדובר במסמך ממוחשב שנשלח לתורם, הרי שאין משמעות לכיתוב כגון "מקור" או "נאמן למקור" על גבי הקבלה ולכן יש להקפיד שהקבלה תישא את פרטי התורם במלואם. לאור האמור, כאשר מתקבלת קבלה בגין תרומה שעליה מצוין באותיות בולטות לעין המילים "מסמך ממוחשב" ומפורטים בה פרטי התורם במלואם - הרי שניתן לראות בקבלה כאמור אסמכתא לצורך קבלת זיכוי בגין תרומה. במקרים חריגים, בהם פקיד השומה סבור כי יש מקום להעמיק את הבדיקה מטעמים שונים )סכומים מהותיים, חשד בדבר נכונות המסמך וכיוצ"ב(, ניתן יהיה להעמיק את הבדיקה ואף לשקול דרישת הקובץ המאמת את החתימה האלקטרונית. לשם כך ניתן להיעזר במחלקת ביקורת ממוחשבת. ראו בהמשך התייחסות לחובת הנפקת קבלות לתורמים באמצעות מערכת התרומות הדיגיטלית של רשות המסים . . 3 דוגמא לחישוב של זיכוי בגין תרומה )באלפי ש"ח( הדוגמא מובאת לצורך המחשה בלבד, ויש להביא בחשבון שאם סכומי התקרות לשנות המס העתידיות 2026-2027 יעודכנו בתחילת כל שנת מס , יש לעדכן את החישובים בהתאם. א ב ג ד ד + ג = ה = ו 30% *ב ז ח ח = ט - ה שנת המס הכנסה חייבת תרומה שוטפת תרומה מועברת משנים קודמות סה"כ תרומות תקרת 30% סכום התקרה הנקוב בסעיף 46 תקרת הזיכוי בפועל ) (1 עודף לזיכוי בשנים הבאות (2) 2022 3,000 1,200 0 1,200 900 9,517 900 300 2023 4,000 1,000 300 1,300 1,200 10,020 1,200 100 )3 ( 2024 50,000 10, 755 100 10, 855 15,000 10, 355 10, 355 500 )4 ( 2025 1,300 - 500 500 390 10, 355 390 110 )5 ( 2026 200 70 110 180 60 10, 355 60 120 )6 ( 2027 הפסד - 120 120 - 10, 355 - 70 )7 ( הערות: )1( הנמוך מבין טורים: ה, ו, ז. )2( בהתאם להוראת ביצוע 3/2001 , החישוב נעשה לפי FIFO , קרי - תחילה ניצול הזיכוי בשל עודף התרומות המועברות משנים קודמות והיתרה מיוחסת לתרומות בשנה השוטפת. )3( המקור משנת 2023 . )4( המקור משנת 2024 . )5( בשנת 2025 לא היו תרומות שוטפות. המקור משנת 2024 . )6( מקורם של 70 אלפי ש "ח בשנת 2026 ומקורם של ה 50- אלפי ש"ח הנותרים בשנת 2024 . )7( ה 50- אלפי ש"ח שמקורם בשנת 2024 אינם יכולים לעבור לשנת 2028 . המקור של ה 70- אלפי ש"ח שעוברים לשנת 2028 הינו בשנת 2026 .
RkJQdWJsaXNoZXIy MjgzNzA=