פרק - 3 נתונים רלבנטיים לדוח המס 2025 : הוצאות עודפות, מדרגות מס תקרות ונקודות זיכוי, הלוואות לצדדים קשורים, תרומות, חובת ניהול כפולה, שמירת מסמכים 95 3.4 זיכוי ממס בשל תרומות למוסדות ציבור . 1 רקע - זיכוי לפי סעיף 46 לפקודת מס הכנסה על - פי סעיף 46 לפקודת מס הכנסה, ניתן לקבל זיכוי ממס בשל תרומה לקרן לאומית או למוסד ציבורי, כמשמעותו בסעיף 9)2 ( לפקודה, כדלקמן: • אצל נישום שהוא יחיד - זיכוי מס בשיעור 35% ; • אצל נישום שהוא חבר בני - אדם - זיכוי מס בשיעור מס החברות ) 23% בשנת המס 2025 .( נציין כי לפי סעיף 15 א לאמנה למניעת כפל מס בין ארה"ב לישראל, תוכר גם תרומה ל ארגון המהווה ארגון צדקה לעניין חוקי המס של ארצות הברית, אך לא יותר מ 25% - מההכנסה החייבת שמקורה בארה"ב - ראו סעיף 4 להלן. החל מיום 1 בינואר 2012 )תיקון 194 לפקודת מס הכנסה( הזיכוי מותנה בכך, שסכום התרומה המינימלי עלה על 180 ש"ח )להלן: " סכום התרומה המינימלי "(, ושהסכום המקסימלי שבגינו יינתן זיכוי לא עלה על 9,000,000 ש"ח )להלן: " סכום התקרה "( או על 30% מההכנסה החייבת של הנישום באותה שנה, לפי הנמוך מביניהם )להלן ביחד: " תקרת הזיכוי .(" סכומים אלו יעודכנו לשיעור עליית המדד בהתאם להוראות הקבועות בסעיף 120 ב לפקודה, בתחילת שנת המס שבה ניתנות התרומות. סכום תרומה העולה על התקרה לזיכוי שנתרם באותה שנת מס, יזוכה מהמס בשלוש שנות המס הבאות בזו אחר זו, ובלבד שלא יינתן זיכוי בכל אחת משלוש שנות המס כאמור, בשל סכום כולל של תרומות העולה על התקרה לזיכוי. דהיינו, סכום התרומות ששולם בשנה מסוימת, לא אובד בגלל המגבלה של סכום התקרה או בשל הכנסה חייבת נמוכה מידי )או אפילו הפסד( באותה שנה, וניתן להעבירו לשלוש שנות המס הבאות. על פי מנגנון ההצמדה למדד שנקבע בסעיף 46 לפקודה, סכום התקרה המעודכן לשנים 2024-2027 63 הינו 10,354,816 ש"ח או 30% מההכנסה החייבת )הנמוך מביניהם(. סכום התרומה המינימאלי המעודכן לשנים 2024 עד 2027 הינו 207 ש"ח. . 2 סכומים מוכרים בגין שנים קודמות ועמדת רשות המסים סכומים מרביים לתרומות בשנים קודמות )בגין שנים שניתן לדרוש בגינן זיכוי בדוח המס לשנת 2025 בשל תרומות שלא נוצלו במלואן(: • שנת המס -2022 9,517,000 ש"ח; • שנת המס -2023 10,019,808 ש"ח; • שנת המס -2024 10,354,816 ש"ח לעמדת רשות המסים )הוראת ביצוע מס' 3/2001 (, יותר זיכוי רק בגין קבלה מקורית בה צוינו במפורש שם התורם )אלא אם היא בסכום שאינו עולה על 400 ש"ח וסכום התרומה הודפס מראש(, המילה "תרומה" והטקסט הבא: "למוסד אישור מס הכנסה לעניין תרומות לפי סעיף 46 לפקודת מס הכנסה". הכרה בקבלה בגין תרומות שנשלחו כ"מסמך ממוחשב" - הודעת רשות המסים מיום 29 במרץ 2018 קבלה ממוחשבת היא קבלה שנשלחה כ"מסמך ממוחשב". מסמך ממוחשב הינו קובץ שנשלח באמצעים ממוחשבים כגון דואר אלקטרוני. בסעיף 18 ב להוראות מס הכנסה )ניהול פנקסי חשבונות(, תשל"ג - 1973 , נקבע כי בעת הדפסת קבלה 63 עדכון סכום התקרה והסכום המינימלי לתרומה )כמו סכומים רבים אחרים בפקודה( יוקפא בשנים 2025-2027 ויישאר כמו הסכום שעודכן לשנת 2024 , בהתאם למה שנקבע ב חוק ההתייעלות הכלכלית )תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנת התקציב 2025 ( )הקפאת עדכוני מס ומס יסף(, התשפ"ה - 2024 , מיום 26 בדצמבר 2024 אשר פורסם בספר החוקים .3342
RkJQdWJsaXNoZXIy MjgzNzA=