פרק - 3 נתונים רלבנטיים לדוח המס 2025 : הוצאות עודפות, מדרגות מס תקרות ונקודות זיכוי, הלוואות לצדדים קשורים, תרומות, חובת ניהול כפולה, שמירת מסמכים 92 ) 12 ( הלוואה שנתן אדם עד יום כ"ב בטבת התשס"ח ) 31 בדצמבר 2007 ( שנרשמה בפנקסי חשבונות שנוהלו לגבי הכנסה שלגביה לא היו חייבים לנהל פנקסים לפי שיטת החשבונאות הכפולה, והוראות פרק ב' לחוק תיאומים בשל אינפלציה לא יחולו בקביעתה; "יחסים מיוחדים" - לרבות יחסים שבין אדם לקרובו, וכן שליטה של צד אחד להלוואה במשנהו, או שליטה של אדם אחד בצדדים להלוואה, במישרין או בעקיפין, לבד או יחד עם אחר; "שליטה" - החזקה, במישרין או בעקיפין, ב 5%- או יותר, באחד או יותר מאמצעי השליטה, ביום אחד לפחות בשנת המס, ולעניין פסקה ) 10 ( להגדרה "הלוואה" - החזקה ב 25%- לפחות מכוח ההצבעה או מהזכות לרווחים, במישרין או בעקיפין, ביום אחד לפחות בשנת המס. "אמצעי שליטה" ו"יחד עם אחר" - כהגדרתם בסעיף ;88 "קרוב" - כהגדרתו בסעיף 76 )ד(. " 6.2 דגשים והסברים לגבי נוסח הסעיף )א( הפרש הריבית נחשב טרם תיקון 164 לפקודה 60 להכנסה מיוחדת החייבת במס בשיעור של 40% , ללא כל זכות לפטור, לניכוי או לקיזוז כלשהם בשל המס. התיקון קבע, שהפרש הריבית ייחשב כהכנסה לפי סעיף 2)4 ( לפקודה )הכנסת ריבית( בידי נותן ההלוואה, ואין כל מגבלה לגבי פטור, ניכוי או קיזוז כנגד הכנסה זו )מלבד המגבלות הרגילות שבפקודה החלות על קיזוז כנגד הכנסה מריבית לפי סעיף 2)4 (, כגון איסור על קיזוז הפסדים עסקיים מועברים כנגד הכנסה זו(. גם שיעור המס המיוחד של 40% בוטל ועל כן הפרש הריבית חייב בשיעור מס חברות רגיל. )ב( בתיקון 164 בוטלה הקביעה שקבעה שמקבל הלוואה שחל עליה סעיף 3 )י(, לא יהא זכאי לפטור, ניכוי או קיזוז כלשהם בשל המס שחל על נותן ההלוואה. . 7 התקנות לקביעת שיעור ריבית מינימלי לעניין סעיף 3 )י( תקנות מס הכנסה )קביעת שיעור ריבית לעניין סעיף 3 )י((, התשמ"ו - 1986 )להלן - " התקנות "(, בנוגע לאופן קביעת שיעור הריבית המינימאלי שיחול על נותן הלוואה, אשר חלות לגביה הוראות סעיף 3 )י( לפקודה , קובעות כך: 7.1 במקרה הרגיל - ריבית נומינלית בשיעור שמתעדכן מידי שנה שיעור הריבית המינימאלי לעניין סעיף 3 )י( לפקודה - 3.3% לשנה, ואולם, שיעור ריבית זה יתעדכן מידי שנת מס ויעמוד על 75% משיעור העלות הכוללת הממוצעת לאשראי הלא צמוד, הניתן על - ידי הבנקים, כפי שיפורסם על - ידי בנק ישראל בסמוך לפני חודש דצמבר של שנת המס הקודמת. על פי התקנות, שר האוצר צריך לפרסם ברשומות את שיעור הריבית המעודכן. שיעור זה לא יחול במקרה של מתן הלוואה שמומנה מהלוואה שנתקבלה בתנאים זהים או במקרה של הלוואה במטבע חוץ )רא ו בסעיפים הבאים(. 60 ס"ח 2136 מיום 6 במרץ . 2008
RkJQdWJsaXNoZXIy MjgzNzA=