פרק - 3 נתונים רלבנטיים לדוח המס 2025 : הוצאות עודפות, מדרגות מס תקרות ונקודות זיכוי, הלוואות לצדדים קשורים, תרומות, חובת ניהול כפולה, שמירת מסמכים 85 )7( תקרת השכר החודשית להפרשת המעביד למרכיב התגמולים בקופת גמל לקצבה הפטורה ממס בעת ההפרשה - סעיף 3 )ה 3( - 33,290 ) ₪ עדכון סכום זה לא הוקפא בה תאם לפרשנות מטיבה שנקטה רשות המסים - סעיף 6 ללוח עזר לחישוב מס הכנסה החל מינואר 2025 .( תקרת הפקדה להפרשת המעביד למרכיב הפיצויים בקופת גמל לקצבה הפטורה ממס בעת ההפרשה - סעיף 3 )ה 3 )( 1 א( - 3, 675 ש" ח לחודש ) 44, 100 ש"ח לשנה(. )גם עדכון סכום זה לא הוקפא(. )8( "שכר מינימום" לצורך משיכה בפטור מקופת גמל - 5, 880 ש"ח )גם עדכון סכום זה לא הוקפא(. ז. הטבות הניתנות על - ידי מעבידים כעקרון, אין פטור ממס בגין הנחות ומתנות שקיבל עובד ממעבידו. לפנים משורת הדין, מסכימה נציבות מס הכנסה שמתנה בסכום סביר שנותן מעביד לעובדו לרגל אירוע אישי בלבד )חתונה, לידת ילד, בר - מצווה( לא תיחשב כהכנסת עבודה, וההוצאה תוכר למעביד במגבלת הסכום המותר בניכוי לגבי מתנות לספקים וללקוחות בשל קשר עסקי. בשנת המס 2025 תותר בניכוי הוצאה מסוג זה בסכום של 240 ש"ח. סכום העודף על הסך האמור ייחשב כהוצאה עודפת. ח . תשלומים בשל הוצאות להחזקת בן משפחה במוסד זיכוי ממס בשיעור של 35% בשל הוצאות להחזקתם במוסד של בן זוג, הורה או ילד משותקים לחלוטין וכיוצ"ב. הזיכוי ממס כאמור - יינתן בשל סכומים ששולמו העולים על 12.5% מההכנסה החייבת. יודגש כי על פי תקנות מס הכנסה )זיכוי בעד נטול יכולת וזיכוי בעד הוצאות בשל החזקת קרוב במוסד(, תשנ"ו - 1996 , התנאי לקבלת הזיכוי הינו שההכנסה החייבת )לרבות הכנסה פטורה( השנתית של נטול היכולת בשנת המס 2025 אינה עולה על 188,000 ליחיד או 301,000 ש"ח אם יש לו בן זוג. נזכיר כי קבלת הזיכוי האמור לעיל הינה חלופית לנקודות הזיכוי הניתנות לפי סעיף 44 לפקודה בעד הוצאות החזקת קרוב במוסד מיוחד. ט . תשלומים לביטוח לאומי בשל הכנסה שאינה ממשכורת ניכוי מההכנסה בגובה 52% מהתשלומים לביטוח לאומי שבוצעו בפועל עד 31 בדצמבר 2025 )לא כולל דמי בריאות(. הניכוי אינו ניתן בשל הפרשי הצמדה וקנסות המשתלמים על פיגור בתשלומים. החל משנת 2025 , סכום הניכוי שיהיה זכאי לו הנישום יהיה 52% מסכום דמי ביטוח לאומי ששילם בשנת המס בהפחתת סכום ההחזר של דמי ביטוח לאומי שקיבל באותה שנה )נובע מסכום עודף ששולם בגין שנים קודמות(. 58 י. חוק עידוד השקעה באנרגיה תקרת הפטור ממכירת חשמל - 27, 900 .₪ תקרה נוספת למכירת חשמל, מס בשיעור -10% 120,000 .₪ תקרת הפטור מהשכרת מקרקעין - 5, 800 .₪ 58 תיקון מס' 266 לפקודת מס הכנסה במסגרת חוק ההתייעלות הכלכלית )תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנות התקציב 2023 ו - 2024 (, התשפ"ג - .2023 פורסם בספר החוקים 3045 מיום 31 במאי . 2023
RkJQdWJsaXNoZXIy MjgzNzA=