פרק - 3 נתונים רלבנטיים לדוח המס 2025 : הוצאות עודפות, מדרגות מס תקרות ונקודות זיכוי, הלוואות לצדדים קשורים, תרומות, חובת ניהול כפולה, שמירת מסמכים 79 קצובה שניתנו לעובד ממעבידו" . חובתה של רשות המסים היא למלא אחר הוראת חוק זו ולראות בכל טובת הנאה שניתנה לעובד ממעבידו הכנסה לצורך חישוב ההכנסה החייבת של העובד. ז . נקיטת עמדה חייבת בדיווח - בעמדת מס הכנסה 4/2016 מצוין כי זקיפת שווי שימוש ברכב תבוצע בהתאם לתקנות ולא תתאפשר זקיפה בסכום שונה מהאמור בהן. הדיווח נדרש רק אם יתרון המס הנובע מנקיטת העמדה עולה על 5 מיליון ש"ח באותה שנת מס או על 10 מיליון ש"ח במהלך ארבע שנות מס לכל היותר. ח . הקלה עקב מלחמת "חרבות ברזל" לגבי זקיפת שווי שימוש ברכב הצמוד לעובדים המגויסים למילואים בצו 8 ולעובדים שיצאו לחל"ת , לפי מספר הימים ולא לחודש מלא - הנחיית רשות המסים מיום 2 בנובמבר 2023 "לנוכח המצב הביטחוני עקב מלחמת "חרבות ברזל" ולאור פניות רבות בעניין חיוב שווי שימוש ברכב הצמוד לעובדים המגויסים למילואים בצו 8 ולעובדים שיצאו לחופשה ללא תשלום )חל"ת(, להלן הנחיותינו, בהמשך להנחיות שניתנו ביום 2.4.2020 בנושא הנדון בתקופת הקורונה: ככלל, מעסיק שהעמיד לרשות העובד רכב צמוד, נדרש לזקוף לעובד הכנסה בהתאם לשווי שנקבע בתקנות מס הכנסה )שווי השימוש ברכב(, התשמ"ז 1987 – . על כן, מעסיק שהעמיד לרשות עובד רכב צמוד נדרש לחייב את שכרו של העובד בשווי השימוש על פי התקנות )להלן: "שווי שימוש ברכב"(. גם כאשר הרכב היה ברשות העובד רק בחלק מהחודש הרי שיש לזקוף שווי רכב מלא. לאור המצב הביטחוני המיוחד בתקופת מלחמת "חרבות ברזל" עובדים רבים גויסו למילואים בצו 8 ועובדים רבים הוצאו לחל"ת לתקופה שאינה ידועה, ולכן הוחלט להקל ולקבוע כי עובדים אלו שהחזירו למעסיק את הרכב שהוצמד להם, ייזקף להכנסתם שווי שימוש ברכב באופן יחסי לימים בחודש ב הם הרכב היה ברשותם )להלן: "שווי יחסי"(. שווי יחסי יחושב גם בעת החזרת הרכב לרשותו של העובד. במטרה להקל, באשר לעובדים שגויסו למילואים בצו 8 , יכול המעסיק לוודא מול העובד או מי מטעמו את החזרת הרכב לרשות המעסיק, לרבות השארתו בשטח. בשל הנסיבות הביטחוניות המיוחדות, הודעה מהעובד או מי מטעמו באשר להחזרת הרכב/אי העמדת הרכב לרשותו או למי מטעמו בתקופה זו, יכולה להיעשות גם בדיעבד ולכל המאוחר, עד 7 ימי עבודה לאחר סיום תקופת שירות המילואים". לפיכך, על מנת ליהנות מההקלה של זקיפת שווי יחסי במקום שווי חודשי מלא, יש להקפיד על החזרת הרכב למעסיק, ובמקרה של צו 8 לרבות השארתו בשטח ומסירת הודעה למעביד עד 7 ימי עבודה לאחר סיום שירות המילואים. ט . מיסוי שווי שימוש ברכבי מאגר/איגום - הנחיית רשות המסים מיום 21 באוקטובר 2014 רשות המסים עדכנה את הנחיותיה לעניין זקיפת שווי השימוש לעובדים ברכבי מאגר של מעביד, אשר נלקחו הביתה על - ידי העובד, לאחר שסיים את עבודתו בשעה החורגת משעות העבודה הרגילות )או מתחיל למחרת את יום העבודה בשעה שכזו(, בהתאם להסכם פשרה בין רשות המסים לעובדי סגל המחקר ברפא"ל. התנאים ליישום נוסחת החישוב של זקיפת שווי יחסי מסכום השווי החודשי המלא הינם, בין השאר: הרכב אינו מוצמד לעובד ספציפי, לעובד לא הוצמד רכב אחר, הרכב אינו נותר בידי העובד ללילה יותר מ 10 - ימים בחודש קלנדרי ו 100- ימים בשנה, מדובר במאגר כלי רכב לפעילות שוטפת, הרכב נותר ברשות העובד למשך שעות הלילה בלבד, וכן לא בסופי שבוע, חגים, ימי מחלה ועוד, הרכב מועמד לשימוש העובד באופן אקראי, ועוד. על המעביד חלה חובת תיעוד. יובהר כי בגין רכב מאגר אחד, לא ייזקף יותר משווי שימוש חודשי מלא אחד. י . פס"ד במע"מ : ניכוי מס תשומות בגין הוצאות בכלי רכב שהועמדו לרשות עובדים - האם נסיעות בין הבית למקום העבודה וחזרה הן נסיעות עסקיות או נסיעות פרטיות ? ביהמ"ש המחוזי )ע"מ 22444-12-15 יינות ביתן בע"מ, מאי 2019 .(
RkJQdWJsaXNoZXIy MjgzNzA=