פרק - 3 נתונים רלבנטיים לדוח המס 2025 : הוצאות עודפות, מדרגות מס תקרות ונקודות זיכוי, הלוואות לצדדים קשורים, תרומות, חובת ניהול כפולה, שמירת מסמכים 72 . 2 כיבודים במקום העסק יותרו בניכוי רק 80% מההוצאות לכיבוד קל )שתייה קרה או חמה, עוגיות וכיוצא באלה( במקום העיסוק )מקום שבו מנהל הנישום, דרך קבע, את עיסוקו( של הנישום. בהודעת רשות המיסים מיום 28 ביוני 2018 נאמר, שעמד ת רשות המיסים היא כי הסיפא של הגדרת "כיבוד קל" )וכיוצא באלה( יכולה לכלול גם פירות וירקות העונה. לפי חוזר מס הכנסה מס' 14/2000 , יוכרו ההוצאות לכיבוד קל במקום העיסוק הן לאורחים המבקרים והן לעובדים. הוצאות מזון ומשקה אחרות, שאינן כיבוד קל, לא יותרו )לדוגמא: ארוחה עסקית הניתנת לאורח שאינו תושב חוץ – ראו סעיף 3 להלן(. הוצאות כיבוד מחוץ למקום העיסוק לא יותרו בניכוי )ראו ת"צ 20306-12-13 ועע"מ 10075/16 בעניין מהילי בע"מ .( . 3 אירוח הוצאות בשל אירוח בארץ, אינן מותרות בניכוי כלל, פרט להוצאות אירוח אורחים מחו"ל המותרות בניכוי ללא תקרה, במידה שהן סבירות ונוהל לגביהם הרישום הנדרש )שם האורח והארץ ממנה הגיע, מספר ימי האירוח ונסיבותיו, הקשר לנישום וסכום ההוצאה(. לפיכך, הוצאות כיבוד מחוץ למקום העיסוק לא יותרו בניכוי )ראו ת"צ 20306-12-13 ועע"מ 10075/16 בעניין מהילי בע"מ נ' רשות המסים(. על פי הודעת רשות המסים מיום 15 בנובמבר 2018 , עמדת הרשות היא שהוצאות בעבור "שירותי משרד" יוכרו בניכוי הן במס הכנסה והן במע"מ רק כאשר מדובר במשרד בו מנהל הנישום/העוסק את עיסוקו או משלח ידו דרך קבע או כאשר מדובר במקום ששימושו העיקרי הינו משרד )כגון " חללי עבודה משותפים"(. לכן, יובהר כי הוצאות בגין שהות בבתי קפה, מסעדות וכיוצ"ב אינן נכנסות להגדרת "שירותי משרד". ביום 24 בדצמבר 2018 ניתן פס"ד משרד בקפה )ה"פ (5523-11-18 . חברת משרד בקפה ") החברה (" פיתחה אפליקציה לפיה כאשר מגיע לקוח לבית הקפה ומופעלת האפליקציה, מתבצעת העסקה הבאה: החברה משלמת לבית הקפה עבור השירותים שהוא העניק ללקוח; החברה מוציאה ללקוח שתי חשבוניות מס: האחת בסך של כ 60%- מהתשלום לבית הקפה - חשבונית זו מוגדרת כתמורה בעד שירותי משרד; חשבונית שניה בסך של כ 40%- מהתשלום לבית הקפה - חשבונית זו מוגדרת כתמורה בעד המזון והמשקאות שצרך הלקוח. לטענת החברה , ההוצאה שבחשבונית הראשונה מותרת בניכוי לצרכי מס הכנסה ובניכוי מס תשומות לעניין מע"מ , ואילו ההוצאה שאינה מותרת בניכוי גלומה בחשבונית השניי ה בלבד. בית המשפט המחוזי דחה את הבקשה לתת סעד הצהרתי לפיו הוצאה הגלומה בחשבוניות לעיל, מותרת בניכוי לפי סעיף 17 לפקודה, וכי מס התשומות הגלום בחשבוניות אלה מותר בניכוי בהתאם לחוק מע"מ. . 4 מתנות בשל קשר עסקי )ללקוחות וספקים( ומתנות לעובדים א. עד ל 240- ש"ח לאדם לשנה )סכום מעודכן לשנת המס 2025 .( ב. אם ניתנה בחו"ל - עד ל 15- דולר של ארה"ב לאדם לשנה. ג. מתנה לעובד לרגל אירוע אישי )חתונה, לידת ילד, בר - מצווה( תותר בניכוי מבלי שתחשב הכנסת עבודה בגבולות הסכומים שבסעיף )א( לעיל ) 240 ש"ח בשנת המס 2025 (. סכום מעבר לכך - ייחשב כהוצאה עודפת. מתנה לעובד לחגים - יש לזקוף שווי למשכורתו . אם ניתנו תווי שי, יש לזקוף שווי לפי עלות תווי השי למעסיק ולא לפי הערך הנקוב של תווי השי. אם ניתנה מתנה בשווי כסף )חפץ כלשהו(, יש לזקוף שווי כולל מע"מ. תשומת לב לכך, שעשויה לקום חובת ניכוי מס במקור ממתנה שניתנה לנותן שירותים, סוכן או לקוח )לרבות לעובדים שלהם(. חובת הניכוי במקור קיימת גם במקרה של תשלום על - ידי צד ג' כגון איגודים מקצועיים דוגמת הסתדרות המורים אם העניקו לחבריהם תשלומים כלשהם כגון שי לחג או מלגות )ע"מ 1136/07 הסתדרות המורים בישראל(.
RkJQdWJsaXNoZXIy MjgzNzA=