פרק - 2 היערכות לקראת תום שנת המס 2025 ותחילת שנת 2026 57 נקבע על פי דעת הרוב, כי רכישה עצמית של מניות בידי חברות שהן מעין - שותפויות תמוסה בידי בעל המניות הנותר , לפי שיעור חלקו בחברה טרם ביצוע העסקה. ביום 11 בספטמבר 2023 ניתן פסק דין של בית המשפט המחוזי בעניין BAY VENTURES חברה זרה )ע"מ 44520-03-18 ( בו נקבע כי ה חיוב בדיבידנד בגין רכישה עצמית חל גם לגבי בעל המניות המוכר שהיה באותו מקרה תושב חוץ. להרחבה - ראו חוזר נפרד בפרק 8 לחוברת זו. . 16 מסלול מס הכנסה לבעל עסק זעיר המאפשר לנכות הוצאות בשיעור 30% מהמחזור, במקום הוצאות בפועל בתיקון 265 לפקודת מס הכנסה 43 , נכלל מסלול מס הכנסה חדש, המעניק הקלה בירוקרטית משמעותית ליחיד בעל עסק זעיר )מי שמחזור העסקאות שלו אינו עולה על 120,000 ש"ח בשנת 2025 ( ש נ כנס לתוקף בשנת המס 2024 . בעל העסק הזעיר, יכול לנכות הוצאות בגובה 30% מהכנסתו מעסק או משלח יד )ניכוי הוצאות נורמטיבי(, במקום הוצאות בפועל, מבלי שיצטרך להגיש דוח למס הכנסה. למרות זאת, ניתן יהיה לדרוש בנוסף לניכוי הנורמטיבי, ניכוי סכומים ששולמו לקרן השתלמות לעצמאי ובשל הפקדות פנסיוניות. אם היחיד רשום כבר כעוסק פטור לעניין חוק מע"מ ) במסגרת התיקון הוגדלה התקרה המאפשרת מעמד זה ל - 120,000 ₪ , החל מיום 1.1.2024 (, פקיד השומה ירשום אותו אוטומטית כבעל עסק זעיר לעניין מס הכנסה. לפקידי השומה ניתנה סמכות לפטור את מרבית בעלי העסקים הזעירים מתשלום מקדמות מס הכנסה. כדי למנוע ניצול לרעה של שימוש במסלול ניכוי ההוצאות הנורמטיבי, נקבעו גם תנאים שונים המונעים את הניכוי )כגון: העסקת עובדים, הפקת הכנסה שלא מיגיעה אישית ועוד( וכן מגבלת צינון על מעבר חזרה למסלול הניכוי הנורמטיבי למי שבחר בשנה מסוימת לדרוש ניכוי לפי הוצאות בפועל. נציין, שאין חובה להיכנס למסלול המס החדש, ולמי שיש לדוגמא הוצאות בפועל העולות על 30% ממחזור הכנסותיו, יוכל להמשיך להגיש דוח שנתי מלא ולשלם מס על רווחיו בפועל. אין חובה להיות עוסק פטור כדי להיחשב לבעל עסק זעיר ולהיפך. ברוב המקרים, עסקים אלה יהיו פטורים מהגשת דו"ח שנתי, ובנוסף, לא יחויבו בתשלום מקדמות מס הכנסה במהלך השנה ובהגשת הצהרת הון. במסגרת הרפורמה, עסקים העומדים בתנאי החוק שייבחרו לסווג את עצמם כ"בעל עסק זעיר", יוכלו לבחור בדרך התנהלות קלה יותר וייהנו מממשקים פשוטים מול רשות המסים. במהלך השנה, יערכו עסקים אלה חישוב מס, במערכת תיאומי המס )בדומה לשכירים שעובדים בעבודה נוספת(, ובתום השנה ידווחו על מחזור הכנסתם וישלמו את המס המגיע, בהתאם לחישוב שהמערכת תערוך עבורם על בסיס תיאום המס ולאחר ניכוי הוצאות בשיעור של 30% מהמחזור. על בעל עסק שמעוניין להיכנס למסלול זה להירשם במערכת ייעודית שפותחה לשם כך. לצורך כך העלתה רשות המסים עמוד אינטרנט ייעודי אשר כולל גישה לכל המערכות המקוונות שפותחו לטובת הרפורמה, לצד הסברים מפורטים בנוגע לשימוש בהן. להרחבה - ראו חוזר בפרק 4 ל חוברת זו. 43 נקבע במסגרת חוק ההתייעלות הכלכלית )תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנות התקציב 2023 ו - 2024 (, התשפ"ג - 2023 ) ספר החוקים 3045 מיום 31 במאי 2023 (. תיקון 265 לפקודת מס הכנסה כולל פרק חדש - פרק שמיני לחלק ד' לפקודת מס הכנסה שכותרתו: בעל עסק זעיר, הכולל את סעיפים 87 ב עד 87 ז לפקודה וכן תיקון לסעיף 134 א לפקודה וסעיפים ותיקונים נלווים בחוק מע"מ ובחוק לביטוח לאומי.
RkJQdWJsaXNoZXIy MjgzNzA=