פרק - 2 היערכות לקראת תום שנת המס 2025 ותחילת שנת 2026 55 במטרה להבטיח את יישום חובת ההפקדה , הוסמך המרכז לגביית קנסות )" המרכז "( לאכוף את החובה . המרכז לגביית קנסות ישלח לכל עצמאי שחלה עליו חובה להפקיד תשלומים לקופת גמל לקצבה לפי הוראות פרק זה, ושהכנסתו החייבת בהפקדה עולה על סכום של 12 פעמים שכר מינימום באותה שנת מס, התראה שלפיה אם לא יפקיד את התשלומים בתוך 90 ימים מיום שנשלחה לו ההתראה , יוטל עליו קנס בסכום של 500 ש" ח 41 . . 9 החוק לעידוד תעשייה עתירת ידע במסגרת ה חוק לעידוד תעשייה עתירת ידע )הוראת שעה(, התשפ"ג 2023- 42 , אשר נכנס לתוקף ביום 31 ביולי 2023 נכללו מספר הטבות וביניהן: )1( מתן זיכוי ל"משקיע" )יחיד, חברת מעטים כמשמעותה בסעיף 76 לפקודה או שותפות ייעודית שהיא שותפות רשומה שהשותפים בה יחידים או חברות מעטים, או שותפות שאושרה ע"י מנהל רשות המסים(, אשר מבצע השקעות בחברת מו"פ )כהגדרתה בחוק(, בגובה של סכום ההשקעה המוכפל בשיעור מס רווח ההון שהיה חל על המשקיע אילו היה מוכר את אותה השקעה באותה שנה )בדרך כלל 25% , בתוספת מיסי יסף של 3% או 5% , אם רלבנטי(; )2( דחיית תשלום המס בשל החלפת מניות - דחיית תשלום המס על רווח ההון במכירת מניות של חברה מועדפת בעלת מפעל טכנולוגי, למשקיע יחיד אשר משתמש בחלק מהתמורה מהמכירה לצורך השקעה בחברת מו"פ אחת או יותר )כהגדרתה בחוק(; )3( הכרה בהפסד הון בשל רכישת מניות במסגרת הנפקה של חברת מו"פ - הוארך תוקפו של סעיף 92 א לפקודת מס הכנסה עד לתום שנת 2028 , סעיף זה נקבע כהוראת שעה בתיקון 220 לפקודה ועתה הוארך בתחולה לתקופה שמיום 1.7.2016 ועד 31.12.2028 . הסעיף קובע כי עלות ההשקעה במניות אשר נרכשו במסגרת הנפקה לציבור בבורסה בישראל של חברת מחקר ופיתוח תוכר במועד ההשקעה כהפסד הון בר - קיזוז, וזאת עד לסכום השקעה כולל של 5 מיליון ש"ח. להרחבה - ראו חוזר נפרד בפרק 10 לחוברת זו . . 10 הגירה מישראל והגירה לישראל לעניין זה - ראו חוזר נפרד בפרק 4 ל חוברת זו לגבי מועד ניתוק תושבות והמועד בו הפך תושב חוץ לתושב ישראל. • מומלץ לתושב ישראל המבקש להגר למדינה זרה ומבקש להיחשב כתושב חוץ בשנת המס 2026 להקפיד ולעזוב את ישראל עד ליום ה 29- לינואר 2026 , אחרת תחול החזקה )הניתנת לסתירה( שהוא נחשב כתושב ישראל. • מומלץ לתושב ישראל העומד להגר למדינה זרה, לשקול לבצע רכישת נכסים רק לאחר ההגירה מישראל )על מנת להימנע מתשלום "מס יציאה" לפי סעיף 100 א לפקודה(. • לגבי עובדים שמבצעים relocation ואמורים לקבל אופציות מהמעביד בחו"ל, כדאי לשקול לקבל את האופציות רק לאחר ההגירה מישראל )כמובן, רק אם הדחייה אינה מהווה פעולה מלאכותית(. ראו גם בפרק 12 לחוברת זו לגבי תזכיר החוק לפיו מוצע לקבוע חזקות חלוטות המבוססות על מבחנים כמותיים בהתקיימן יראו יחידים כתושבי ישראל או כתושבי חוץ. . 11 חוק הביטוח הלאומי - מיסוי הכנסות פסיביות והכנסות של בעלי מניות בחברה משפחתית )להרחבה - ראו חוזר נפרד בפרק 14 ל חוברת זו( מבוטח שהוא עובד שכיר או עובד עצמאי או עובד שכיר שהוא גם עובד עצמאי, ויש לו הכנסה מהמקורות האחרים בסעיף 2 לפקודה אשר אינה הכנסה מעבודה או כעצמאי, יחויב בדמי ביטוח על הכנסתו האחרת, אף אם היא פחותה ממחצית סך הכנסותיו כשכיר וכעצמאי. ואולם, לא יחויבו בדמי ביטוח הכנסות מסוימות מדיבידנד, מריבית ומדמי שכירות למגורים, כמפורט בחוק הביטוח הלאומי. 41 בתחולת התיקו ן נקבע כ י קנס יוטל רק על הפקדות שלא בוצע ו בשל שנת המס 2018 ואילך . 42 ספר החוקים 3071 מיום 31 ביולי . 2023
RkJQdWJsaXNoZXIy MjgzNzA=