פרק - 2 היערכות לקראת תום שנת המס 2025 ותחילת שנת 2026 54 מצב - 2 פעילות עבור אדם אחר כנותן שירותים, מסוג הפעולות הנעשות בידי עובד בעבור מעסיקו - סעיף 62 א)א() 2 ( עד ) (5 : היחיד נותן שירותים באמצעות חברה בבעלותו לאדם אחר )לרבות צד קשור לו( והיא מסוג הפעולות הנעשות בידי עובד עבור מעסיקו. סיווג ההכנסה - ההכנסה תסווג כהכנסה מיגיעה אישית לפי סעיף 2)2 ( לפקודה בהתקיים התנאים הבאים במצטבר: )1( אם מקורן של 70% או יותר מסך כל הכנסתה או הכנסתה החייבת של חברת המעטים בשנת המס, למעט הכנסות מיוחדות 39 או רווחים מיוחדים 40 , הוא בשירות שניתן על ידי היחיד או קרובו לרבות עובדי החברה )במישרין או בעקיפין(, לאדם אחד או לקרובו. לעניין זה, יחיד וקרובו יחשבו לעובד אחד. )2( השירות ניתן במשך 22 חודשים לפחות מתוך תקופה של שלוש שנים )עד לשנת המס -2024 במשך 30 חודשים לפחות מתוך תקופה של ארבע שנים( ובלבד שבתום 22 החודשים, יראו את פעולות היחיד כפעולות הנעשות בידי עובד עבור מעסיקו מיום תחילת מתן השירות. מיסוי חברת ארנק במצב 2 לא יחול אם חברת ה מעטים מעסיקה ארבעה מועסקים או יותר . נציין שבוטלו החרגות נוספות שהיו קיימות עד לשנת המס 2024 , לגבי הכנסה מיגיעה אישית המתקבלת מהגוף המשלם אם הוא בעל מניות מהותי בו או שותף בשותפות. קרי החל משנת 2025 מצב 2 יחול , ללא תלות בכלל בשיעורי החזקה ולרבות על שותפים בשותפויות כגון: עו"ד, רו"ח וכדומה מצב 3 )החל משנת - (2025 הכנסה מפעילות עתירת יגיעה אישית - סעיף 62 א)א (1 הסעיף מייצר שיטת חישוב מס חברות חדשה )"השקפה חלקית"( לחברות החל משנת 2025 , במסגרתה יחולו על הרווחים הנצברים בחברה מפעילות עתירה יגיעה אישית ) כמפורט בסעיף ( שני שיעורי מס: מס חברות עד לרווח המהווה 25% מהמחזור, ועל יתרת ה רווח שנוצר באותה שנה מעבר ל - 25% ישולם מס שולי לפי שיעור המס שבו נמצא בעל המניות. להרחבה - ראו חוזר נפרד בפרק 5 לחוברת זו. כמו כן, נדרשת תשומת לב ל חוזר ביטוח מס' 1487 של המוסד לביטוח לאומי מיום 29 בנובמבר -2021 ראו חוזר לקט פסקי דין וחוזרים בביטוח לאומי בפרק 14 לחוברת זו. . 7 הטבות המס לקצבה )ראו חוזר נפרד בפרק -11 קופות גמל בחוברת זו( במסגרת החוק לתיקון פקודת מס הכנסה )מס' 190 והוראת שעה(, התשע"ב - 2012 )תחילה מיום 1 בינואר 2012 ( הורחבה מסגרת הטבות המס בעת משיכת כספים באפיק החיסכון לקצבה, לרבות הוראות מטיבות לבעלי שליטה בחברות מעטים בניכוי הוצאה בגין הפקדות לקופות גמל לקצבה. . 8 חובת הפרשה לחיסכון פנסיוני לעצמאים )ראו חוזר נפרד בפרק 11 ל חוברת זו( חובת הפקדה של עצמאי לחיסכון פנסיוני: עצמאי מחויב להפקיד לחיסכון פנסיוני )לקופת גמל לקצבה( תשלומים מהכנסתו החייבת בהפקדה, בשיעור של 4.45% על חלק השכר שאינו עולה על מחצית השכר הממוצע במשק, ובשיעור של 12.55% על חלק השכר שעולה על מחצית השכר הממוצע במשק ואינו עולה על השכר הממוצע במשק. שיעורים אלה מסתכמים לכדי הפקדה אפקטיבית של כ- 8.5% מהשכר הממוצע במשק. ההפקדה לקופה צריכה להתבצע לא יאוחר מתום שנת המס שבשלה מופקדים התשלומים. חלק מסכום ההפקדה, כמפורט בחוק, ייוחס למרכיב חיסכון למצב אבטלה. לא תחול חובת ההפקדה לפנסיה על עצמאי שמתקיים לגביו, בתום שנת המס, אחד מאלה: )א( טרם מלאו לו 21 שנים; )ב( מעל גיל 60 )גיל פרישה מוקדמת(; )ג( טרם חלפו ששה חודשים מהמועד שבו העצמאי נרשם לראשונה כעוסק לפי סעיף 52 לחוק מס ערך מוסף ; )ד( עצמאי שביום תחילתו של החוק ) (1.1.2017 מלאו ל ו 55 שנים. 39 " הכנסות מיוחדות" - הכנסות כמשמעותן בסעיף 89 לפקודה, שווי המכירה כמשמעותו בחוק מיסוי מקרקעין, או דיבידנד. 40 " רווחים מיוחדים " - רווח הון, שבח כמשמעותו בחוק מיסוי מקרקעין, או רווח מדיבידנד.
RkJQdWJsaXNoZXIy MjgzNzA=