פרק - 12 מיסוי בינלאומי: מחירי העברה, שינוי מודל עסקי, פעילות דיגיטלית של תושבי חוץ, כללי ה - BEPS , Pillar 2 450 1. ייתכן וחברות ישראליות שהינן חלק מקבוצות רב לאומיות בתחולת החוק תצטרכנה לאסוף ולספק מידע בכדי לאפשר לישות אחרת בקבוצה )לדוגמא חברת האם הסופית( ליישם את ה - “GloBE information return” שלה. 2. ייתכן וקבוצות רב לאומיות יידרשו לשלם תוספת מס ביחס לחברה ישראלית בתוך הקבוצה בעלת שיעור מס אפקטיבי הנמוך מ 15%- , כפי שיחושב תחת חוקי Pillar 2 )למשל חברות הנהנות מהטבות מכוח חוק עידוד(. 3. ייתכן כי בעת ביצוע רכישה ו/או השקעה בחברות ישראליות צריך יהיה לכלול את חוקי Pillar 2 בחישובי התחזית, הערכה והליך בדיקת הנאותות. הצעת חוק מס חברות מזערי בקבוצה רב - לאומית שמוצע להחילוהחל מיום 1 בינואר 2026 ביום 26 בנובמבר 2025 פורסמה הצעת חוק מס חברות מזערי בקבוצה רב - לאומית, התשפ"ו - 2025 308 . על פי ההצעה, ישראל ת יישם מס חברות מינימלי ) QDMTT ( החל מ 1- בינואר 2026 , בהתאם לרפורמות המס הגלובליות של ה .OECD- קבוצות רב - לאומיות גדולות, שמחזור ההכנסות המאוחד שלהן עולה על 750 מיליון אירו בשנה, יידרשו להבטיח שמסים על רווחים שנוצרו בישראל לא יפחתו משיעור מס אפקטיבי של 15% . מהלך זה נועד לשמר את זכות המיסוי של ישראל ולמנוע ממדינות אחרות למסות רווחים שמקורם בישראל. טיוטת הצעת החוק מתבססת במישרין על כללי פילר 2 ) (Pillar Two של ה - OECD ומציגה חובות דיווח חדשות ומשמעותיות. קבוצות רב - לאומיות יאלצו להגיש גם את טופס המידע הגלובלי )" GIR "( וגם דו"ח QDMTT חדש למס הכנסה בישראל, ולשלם את התוספת מס, ככל שיידרש, בתוך 15 חודשים מתום שנת המס )או 18 חודשים בשנה הראשונה(. קבוצות עם מספר ישויות ישראליות יוכלו לרכז את הדיווח באמצעות ישות אחת מרכזית. אחד מעקרונות המפתח בטיוטת הצעת החוק הישראלית הוא שהפרשנות והיישום של הכללים חייבים להיעשות תוך הסתמכות על ה - Commentary וה - Administrative Guidance של ה - OECD בשפה האנגלית. אף על פי שנוסח תזכיר החוק תרגם את כללי פילר 2 לעברית לצורכי נגישות, הפרשנות המשפטית בפועל מבוססת על המקור האנגלי וההנחיות שמפרסם ה - OECD . נקודה קריטית לכל העסקים: טיוטת החוק קובעת קנס גבוה במיוחד על הגשה באיחור בסכום של 150,000 ש"ח לכל חודש בו הדו"ח מוגש באיחור. עובדה זו מדגישה את החשיבות שמייחסים שלטונות המס לעמידה בזמנים ולדיווח מדויק. הטיוטה כוללת גם מעט גמישות, כגון אפשרות לחישוב משולב של שיעור המס האפקטיבי בין כלל הישויות הישראליות בקבוצה, מה שעשוי להקל על עמידה בדרישות. כמו כן, צפויים להתפרסם תמריצים נוספים במקביל ליישום המשטר החדש. בחוזר מסים 31.2025 של משרדנו, פירטנו מספר נושאים הכלולים בתזכיר החוק. 308 הצעת חוק הממשלה 1909 מיום 26 בנובמבר . 2026
RkJQdWJsaXNoZXIy MjgzNzA=