פרק - 12 מיסוי בינלאומי: מחירי העברה, שינוי מודל עסקי, פעילות דיגיטלית של תושבי חוץ, כללי ה - BEPS , Pillar 2 447 • למטרות אלו, ההגדרה של "דוחות כספיים מאוחדים" כוללת דוחות כספיים שהיה צריך להכינם אם הישות הייתה מחויבת לכך באופן היפותטי. • קיימות החרגות מסוימות מהכללים ליישויות הבאות: קרנות השקעה/כלי השקעה בנדל"ן )שהן חברות האם הסופיות(, קרנות פנסיה, ישויות ממשלתיות, ארגונים בינלאומיים וארגונים ללא מטרות רווח. אולם, החוקים יכולים לחול על תתי - קבוצות הנשלטות על ידי הישויות המוחרגות לעיל. • בנוסף, המונח הכנסה קבוצתית בדו"ח המאוחד לצורכי Pillar 2 רחב וכולל הכנסות נוספות מלבד השורה הראשונה בדו"ח רווח והפסד כגון: הכנסות ריבית והכנסות אחרות. כיצד מחושב שיעור המס האפקטיבי? • GloBE חל על בסיס ההכנסה החייבת של כל מדינה בנפרד ולא על בסיס כל חברה בנפרד, לפיכך, חישוב שיעור המס האפקטיבי השנתי הנדרש לכל מדינה מתייחס לסך המיסים תחת Pillar 2 )להלן: “covered taxes” ( כאחוז מהרווחים או הפסדים )להלן: " GloBE רווח והפסד "( המיוחסים לכל ה - constituent entities באותה מדינה, כפי שחושב בהתאם לכללים הספציפיים של ה - GloBE . • לאחר זיהוי הקבוצה הרב לאומית, כל מדינה רלוונטית צריכה לחשב את שיעור המס האפקטיבי שלה ולספק מידע לגבי שיעור זה לשימוש בקבוצה הרחבה יותר בהתאם לדרישות הדיווח תחת ה - GloBE . • נקודת ההתחלה לחישוב סך ה - covered taxes ו GloBE- רווח והפסד במדינה רלוונטית היא הוצאו ת המס השוטפות ורווח או הפסד נטו לכל constituent entity המדווחים בדוחות המאוחדים של חברת האם )לפני ביצוע התאמות לאיחוד הדוחות(. בחירות והתאמות ספציפיות תחת כללי ה - GloBE יבוצעו לאחר מכן לסכום בסיס זה. • בחירה אחת שכזו לדוגמא, הינה, ה אפשרות להחריג מדינות בהן יש לקבוצה הכנסות הנמוכות מ 10 - מיליון אירו וכן רווחים הנמוכים ממיליון אירו )כפי שאלו מחושבים בהתאם לכללים ובהתבסס על הממוצע של השנה הנוכחית והשנתיים הפיסקליות שקדמו לה(. מה קורה במצב בו שיעור המס האפקטיבי נמוך מ ?15% - • כאשר שיעור המס האפקטיבי במדינה מסוימת נמוך מ 15%- , תחול תוספת מס באמצעות IIR או UTPR , ויש לשלמה במדינה אחרת מאשר זו בעלת שיעור המס הנמוך. • מדינות רשאיות לאמץ DMTT שישולם לרשויות המס המקומיות, וייושם וינוהל בקנה אחד עם התוצאה הרצויה תחת חוקי ה - GloBE , וזו בכדי להפחית את תוספת המס שהייתה לחלופין משויכת למדינה אחרת. ציות ואדמיניסטרציה • ה- OECD פיתח ופרסם דו"ח מס סטנדרטי לצורכי Pillar 2 העונה לשם " ”GloBE information return , בידיעה שנדרש איזון בין מתן מידע מקיף ומספק לרשויות המס לבין הכבדת נטלי הדיווח וה ציות לעסקים. • ה - GloBE Information return כולל כ 200- פריטי מידע הדרושים לכל יישות בקבוצה , כאשר ייתכן וחלקם אינם ברי השגה ממקורות המידע הקיימים לקבוצה. לכן קבוצות שבתחולה נדרשות לבחון את מערכות המידע שלהן ויכולתן לספק את המידע הדרוש.
RkJQdWJsaXNoZXIy MjgzNzA=