פרק - 12 מיסוי בינלאומי: מחירי העברה, שינוי מודל עסקי, פעילות דיגיטלית של תושבי חוץ, כללי ה - BEPS , Pillar 2 446 12.6 היערכות ל – Pillar 2 תוספת מס מינימלי גלובלי ) (DMTT רקע • בחודש אוקטובר 2015 , הארגון לשיתוף פעולה u פיתוח כלכלי )להלן: " OECD "( אימץ את תוכנית ה - Base Erosion and Profit Shifting )להלן:" BEPS "( המאגדת בתוכה 15 פעולות למניעת הימנעות ממס. פעולה 1 של ה- BEPS מתמקדת באתגרי מס הנובעים מהדיגיטליזציה של הכלכלה. • החל מ - 2017 ועד למועד פרסום זה, כ 140- מדינות הסכימו לפעולה 1 של ה - BEPS הנקראת “Two Pillar” הכוללת את: הכללים להתמודדות עם אתגרי יצירת הקשר והקצאת רווחים )להלן: “Pillar 1” ( והחלת שיעור מס גלובלי מינימלי )להלן: “Pillar 2” או “GloBE” .( • בזמן כתיבת שורות אלו, יותר מ 30 - מדינות חוקקו או נמצאות בשלבי חקיקה מתקדמים ל - Pillar 2 , כאשר במרביתן הכללים נכנסו לתוקף ב 1- בינואר 2024 . בין מדינות אלו ניתן למצוא את מרבית מדינות האיחוד האירופי, הממלכה המאוחדת של בריטניה, דרום קוריאה, אוסטרליה, קנדה, נורווגיה, שוויץ ואחרות. • ככל שהכללים נכנסים לתוקף במדינה אחת, צפוי "אפקט דומינו" לגבי מדינות אחרות, מאחר והופחתה התועלת במתן שיעור מס חברות מופחת. • ביום 26 בנובמבר 2025 פורסמה הצעת חוק מס חברות מזערי בקבוצה רב - לאומית, התשפ"ו - 2025 שמוצע להחילו החל מיום 1 בינואר 2026 . בנוסף, וכצעד משלים ביום 14 בדצמבר 2025 פורסם תזכיר בנושא תמרוץ פעילות מחקר ופיתוח. מה זה Pillar 2 • חוקי Pillar 2 נועדו להבטיח ש קבוצות רב לאומיות גדולות תשלמנה רמה מינימלית של מס בגין הכנסת ן בכל מדינה בה הן פועלות. • קבוצות רב לאומיות ש בתחולת החוק יצטרכו לשלם מס עד ל שיעור מס אפקטיבי מינימלי של 15% בכל מדינה בה הן פועלות , עם תוספת מס בשל כל מדינה בה חל שיעור מס אפקטיבי נמוך מ 15%- . • Pillar 2 מורכב מ 2- כללים מקומיים שלובים זה בזה: 1 כלל הכללת ההכנסה )להלן: " IIR "( המטיל מס נוסף על חברת האם בגין הכנסתן החייבת של חברות הקבוצה שבתחולת החוק )להלן: " constituent entity "(, הכפופות לשיעור מס אפקטיבי נמוך מ 15%- . 2 כלל הרווחים הממוסים בשיעור מס נמוך )להלן: " UTPR "( המונע ניכויים או דורש התאמות שוות ערך במידה והכנסתה של ה constituent entity הממוסה בשיעור מס נמוך אינה כפופה למס בהתאם לכלל הכללת ההכנסה. • כללי המודל של ה - OECD מאפשרים גם למדינות להנהיג תוספת מס מינימלי מקומית ל- Pillar 2 )להלן: " DMTT .(" ה- DMTT בגין רווחי ישויות הקבוצה שמוסו במס נמוך באותה מדינה, ישולם לידי רשויות המס המקומיות, ולא למדינת האחרות במסגרת IIR או UTPR . מי בתחולת החוק? • חוקי Pillar 2 מתמקדים בקבוצות רב לאומיות גדולות עם הכנסות קבוצתיות שנתיות מאוחדות של לפחות 750 מיליון אירו בשנתיים לפחות מתוך ארבע שנים פיסקליות שקדמו לשנה שבה הקבוצה הרב לאומית נמצאת בתחולת החוק.
RkJQdWJsaXNoZXIy MjgzNzA=