פרק - 12 מיסוי בינלאומי: מחירי העברה, שינוי מודל עסקי, פעילות דיגיטלית של תושבי חוץ, כללי ה - BEPS , Pillar 2 445 עם זאת, התגובות הרבות לא נעלמו מעיני הועדה ולפיכך הוחלט להגביל את מידת התיעוד לאור העלויות הכספיות הכרוכות בכך, ולאור מידת החשיפה של רשויות המס למידע עסקי רגיש של החברות הרב - לאומיות. בהתאם, חברה רב - לאומית תידרש להציג שלושה סטים של דיווחים: • קובץ ראשי (Master File) - הסבר כללי על העסקים המנוהלים על - ידי הקבוצה; • קובץ מקומי (Local File) - מידע ספציפי ומפורט על עסקאות בין - חברתיות במדינה ספציפית; • דו"ח "Country by Country" - חל רק ביחס לחברות רב - לאומיות גדולות ) Large MNE's ( שמחזור עסקאותיהן עומד על 750 מיליון אירו ומעלה. הדו"ח אשר יוגש לרשויות המס במדינה בה פועלת החברה האם של הקבוצה כולל מידע לגבי כל אחת מהחברות בקבוצה בדבר הכנסות, מסים ששולמו, ואינדיקטורים המצביעים על פעילות כלכלית )מספר עובדים, מצבת הנכסים(. הדיווח כאמור נועד לספק כלי רב עוצמה בידי רשויות המס לבצע "הערכת סיכונים" בדבר האפשרויות להסטת רווחים לצורך ההחלטה על אופן הטיפול בארגון. מאידך, ה - OECD דורש מרשויות המס לנקוט משנה זהירות באשר לאופן העברת המידע וטיפולו במטרה למנוע זליגה של המידע הרגיש. שילובם של שלושת המסמכים, יכתיב התנהלות ברורה ועקבית יותר של נישומים לגבי מדיניות מחירי העברה של הקבוצה. כאמור, במסגרת תיקון מס' 261 לפקודה הוחל בישראל דו"ח Country by Country ודו"ח Master File באמצעות הוספת סעיפים 85 ב ו 85- ג לפקודה. אולם, טרם הותקנו תקנות משלימות ופורסם טופס לדיווח כאמור על - ידי רשות המיסים. 5.12 פתרון מחלוקות Public Dispute (Action 14) סוגיית פתרון מחלוקות היא הסוגייה החשובה ביותר ומטרתה להתמודד ולמנוע מצב של כפל מס אשר עשוי לפגוע בסביבה העסקית, ביצירת השקעות חדשות וביצירת מקומות עבודה חדשים. כפל מס אף מגדיל את עלות ההון ועלול להרתיע משקיעים. הצעדים להתמודדות במסגרת התוכנית נוסדו על מנת לחזק ולייעל את " נוהל ההסכמה ההדדית " ביישוב המחלוקות הנגזרות מן האמנות הבילטרליות ופתרונן במסגרת הבין מדינתית. בנוסף, נקבעו סטנדרטים מינימליים להבטחת הטמעה מלאה של נוהל הסכמה הדדית ויישומן של האמנות באופן מלא ובתום לב, תוך הבטחה כי המחלוקות נפתרות בזמן סביר ושימוש בנוהל הסכמה הדדית כל אימ ת שנדרש לכך. 5.13 פיתוח אמנה רב מדינתית Multilateral Tax Treaty (Action 15) במטרה לאפשר יישום מהיר של ההמלצות שקשורות לאמנות מס הושגה הסכמה בין המדינות החברות לנסח אמנת מס רב מדינתית/צדדית. אמנה זו ) “MLI (" נחתמה ב - 2017 , ונכון לאוקטובר 2023 אושררה על ידי 79 מדינות לרבות ישראל ב - 2018 . האמנה נכנסה לתוקף ב 1- בינואר 2019 . אמנה זו מוסיפה ומשנה סעיפים שונים של האמנות השונות של ישראל עם מדינות חתומות אחרות, ועל כן שימוש באמנה מחייב קריאה במקביל עם הוראות הגוברות של ה MLI- . כאמור, ב 17- בינואר 2022 פרסמה רשות המסים את חוזר מס הכנסה מספר 01/2022 בנושא ה MLI- , אשר מטרתו לדון בהרחבה בסעיפים הכלולים ב MLI- ולהסביר את השפעתם על אמנות המס הבילטרליות של ישראל.
RkJQdWJsaXNoZXIy MjgzNzA=