פרק - 12 מיסוי בינלאומי: מחירי העברה, שינוי מודל עסקי, פעילות דיגיטלית של תושבי חוץ, כללי ה - BEPS , Pillar 2 444 כמו כן, נוסף חריג לכלל ה"עזר וההכנה" המנוי בסעיף 5)4 (. החריג נועד להבטיח כי חברה אשר נצמחים לה רווחים במדינת המקור בגין פעילות משמעותית המהווה בפועל את ליבת העסק, תמוסה במדינת המקור אף אם מאפייני הפעילות מתאימים להגדרה של פעילות "עזר והכנה". יתרה מכך נוסף הסדר אנטי תכנוני המגביל את האפשרות של חברות רב לאומיות לפרק או לפצל את הפעילות על מנת להתחמק או לייצר הימנעות מלאכותית ומכוונת ממוסד קבע ) .(fragmentation שינויים אלו שהובאו לידי ביטוי ב MLI- לא זכו לתמיכה מלאה. כך למשל, ישראל לא אימצה במלואם שינויים אלה. 5.8 מחירי העברה ויצירת ערך - עסקאות בנכסים בלתי מוחשיים/ייחוס רווחים לסיכוני הקבוצה/עסקאות בסיכון גבוה Aligning transfer pricing outcomes with value creation (Action 8-10) הדו"ח הסופי בנושאים דלעיל, מבקש להבטיח כי התוצאה הכלכלית של פעילות בין חברתית הכפופה לכללי מחירי העברה תשקף את יצירת הערך המשתקפת מהפעולות הכלכליות שמתבצעות במסגרת הקבוצה - ייחוס רווחים התואם את הפעולות והסיכונים החלים על כל חברה וחברה בקבוצה. הדוחות בנושא ים אלו חולקו לשלושה היבטי מפתח בהם זוהו כשלים במדיניות מחירי העברה הקיימת: Action 8 מנסה להתמודד עם עסקאות המבוססות על קניין רוחני, לאור העובדה כי קיימת אי התאמה בין רווחים המופקים בזכות קיומם של נכסים בלתי מוחשיים לרווח המיוחס לחברה במסגרת מדיניות מחירי העברה הקיימת; Action 9 מבקש להפחית את המשמעות הניתנת להסכמים הבין חברתיים, תוך העדפת ייחוס רווחים על בסיס הפעילות הכלכלית המתקיימת בכל אחת מחברות הקבוצה הלכה למעשה; ו - Action 10 המבחין בין עסקאות המתייחסות לשירותים נלווים לעומת שירותים המניבים ערך רב לקבוצה. במאי 2016 אומצו דוחות אלו כעדכון להנחיות ה - OECD בתחום מחירי העברה וכיום אלו הן ההנחיות הרשמיות בנושא זה. 5.9 ניתוח המידע הקיים - מדידה ופיקוח Measuring and Monitoring BEPS (Action 11) הדו"ח מתמקד באיסוף מידע סטטיסטי ביחס להשפעת תכנוני המס הבינלאומיים של תאגידים רב לאומיים על תוצאות המס שלהם. בעוד השפעת תכנוני המס ביחס להוצאות המס ניתנת למדידה, ה - OECD מבקש מהמדינות המשתתפות בפרויקט ה - BEPS לנתח ולשתף מידע סטטיסטי ביחס למידע המתקבל, למשל דרך דיווח ה - Country by Country . בדרך זו מבקש ה - OECD לבחון את ההשפעה של הפעילות בתאגידים רב לאומיים על הכלכלה המקומית והגלובלית, ולא רק ביחס לתוצאות המס. 5.10 חובת גילוי מידע )טיפול בתכנוני מס אגרסיביים( - העמקת השקיפות בין משלמי המס לרשויות, והענקת ודאות למשלמי המס Mandatory Disclosure Rules (Action 12) על פי ה - OECD , ההתמודדות עם היעדר מידע רלוונטי, מקיף וזמין בכל הנוגע לאסטרטגיות תכנון מס אגרסיבי של נישומים ברחבי העולם, הפכה להיות אחד מן האתגרים העיקריים העומדים בפני רשויות מס רבות בעולם. גישה ונגישות למידע מעין זה מאפשרת הלכה למעשה להגיב במהירות ל"סיכוני המס" הגלומ ים בתכנונים ובעסקאות האגרסיביות ולהתמודד איתם באמצעות הערכת הסיכון והיערכות מוקדמת לקראתו, באמצעות ביקורת או שינויים בחקיקה או בתקנות. תוכנית ה - BEPS ) Action 12 ( זיהתה את היתרונות הרבים בעיצוב ופיתוח כלים שנועדו לאפשר ולהגדיל את זרימת המידע על סיכוני המס הטמונים בתכנונים ועסקאות אגרסיביות בעבור רשויות המס וקובעי המדיניות. לכן, הדו"ח הסופי נותן המלצות לעיצובם וחיקוקם של כללים המחייבים גילוין של עסקאות אגרסיביות, הסדרים פוגעניים או מבני מס בהתחשב בעלויות המנהליות לרשויות המס ובהסתמך על עליה במספר המדינות אשר משטר המס שלהן מכיל כללים מעין אלה. 5.11 תיעוד מחירי העברה ודיווח נפרד בכל מדינה Transfer Pricing Documentation (Action 13) הנושא בעל ההשפעה הגדולה ביותר, אשר כלל גם את מרבית התגובות מצד ציבור העסקים והמייצגים, הינו נושא הדיווח הרב - מדינתי בנושא מחירי העברה. לאחר דיונים רבים, ובעקבות תגובות רבות מצד הציבור, הושגה הסכמה על דרישות תיעוד מחירי העברה, אשר ישפרו באופן ניכר את איכות המידע המועבר לרשויות המס. יחד
RkJQdWJsaXNoZXIy MjgzNzA=