פרק - 2 היערכות לקראת תום שנת המס 2025 ותחילת שנת 2026 44 שליטה ) ראו בהרחבה חוזר נפרד בפרק 11 ל חוברת זו .( • שיקולים לאי חלוקת מענקים ודמי ניהול לבעלי שליטה, בהתחשב בפער בין שיעורי המס לגבי חברה ולגבי יחיד. • ביטוח לאומי - בעל שליטה בחברת מעטים לא מוכר כעובד שכיר, הן לעניין תשלום דמי הביטוח והן לעניין הזכאות לגמלאות )לגבי ביטוח אבטלה וביטוח זכויות עובדים בפשיטת רגל ופירוק מעביד(. • חיוב בעלי שליטה בריבית לפי סעיף 3 )ט( לפקודה: בשנת 2025 השיעור המינימאלי עומד על 6. 69% לשנה ) ראו חוזר נפרד בפרק 3 ל חוברת זו .( • זקיפה של הפרשי הצמדה בגין הלוואות בעלים - הוצאות הפרשי הצמדה מוכרות לחברה ופטורות ממס בידי יחיד בעל השליטה. • חשיפה למיסוי משיכות בעל שליטה שלא הוחזרו או העמדת נכסי החברה לרשותו כהכנסה מדיבידנד או כהכנסה פירותית )משכורת / עסק או משלח יד( - לפי סעיף 3 )ט 1 ( לפקודה. ראו חוזר נפרד בנושא בפרק 5 ל חוברת זו . • על פי סעיף 62 א לפקודה )"חברות ארנק"( , יש לחייב את בעל המניות נותן השירות באופן שוטף בגין כלל הכנסות החברה שמקורן מפעילות של נושאי משרה או מ פעילות שמתקיימים לגביה יחסי עובד מעביד בפן המהותי או מפעילות עתירת יגיעה אישית , כאילו התקבלו ישירות על ידו. ראו חוזר נפרד בנושא בפרק 5 ל חוברת זו . • יש לשקול חלוקת דיבידנד בכדי להימנע מתוספת מס של 2% )"מס ריבית"( שתחול על החברה בשל "רווחים עודפים " לפי סעיף 81 ב לפקודה ) תחולה החל משנת המס 2025 .( ראו חוזר נפרד בנושא בפרק 5 ל חוברת זו . • יש לשקול בשנת 2025 לפרק את החברה או להעביר נכסים ולקבל את הטבות המס שנקבעו בהוראת השעה. ראו חוזר נפרד בנושא בפרק 1 ל חוברת זו . . 4 תשלומי מס • השלמת מקדמות בשל "הוצאות עודפות" שצריכות להשתלם על חשבון השנה השוטפת )חשוב בעיקר בחברה בהפסדים(. • תשלום יתרת חוב המס עד 31 בינואר 2026 ללא חיוב בהפרשי הצמדה וריבית, או עד תום פברואר 2026 תוך תשלום מחצית הפרשי הצמדה והריבית, או עד תום מרץ 2026 תוך תשלום 75% מהפרשי הצמדה והריבית. • יש לשקול תשלומי מענקים על מנת להקטין את הרווח ובכך להקטין את הפרשי ההצמדה וריבית המוטלים ממחצית שנת המס בשל הפחתת מקדמות בלתי מוצדקת. • התאמת המחזור שדווח לצרכי תשלום מקדמות למחזור בפועל והשלמת ההפרשים בדוח דצמבר. • התאמת המחזור ודווח כנ"ל לצרכי מס ערך מוסף. . 5 שונות • סיום ה טיפול בחובות מסופקים ותביעות כספיות שנויות במחלוקת, מוקדם ככל האפשר עד תום שנת המס, לשם התרתם בניכוי בשנה השוטפת. • בדיקת האפשרות לדרוש החזר מע"מ בגין חובות אבודים. ראו חוזר נפרד בפרק 9 ל חוברת זו .
RkJQdWJsaXNoZXIy MjgzNzA=