פרק - 12 מיסוי בינלאומי: מחירי העברה, שינוי מודל עסקי, פעילות דיגיטלית של תושבי חוץ, כללי ה - BEPS , Pillar 2 431 12.4 דו"ח הוועדה לרפורמה במיסוי הבין - לאומי בישראל ותזכירי חוק .1 דוח הוועדה לרפורמה במיסוי הבין - לאומי בישראל הוועדה לרפורמה בתחום המיסוי הבין - לאומי הגישה בחודש נובמבר 2021 את מסקנותיה באמצעות דו"ח למנהל רשות המסים בישראל, ערן יעקב )להלן: " דוח הוועדה " או " הדוח (" 305 . הוועדה מונתה מתוך רצון ליעל, לפשט ולייצר ודאות בתהליכים כגון קביעת מקום המושב של יחידים וחברות, חישוב מס יציאה לעוזבים את הארץ, מנגנוני ההקלה ממסי כפל, הטבות לעולים ותושבים חוזרים, מיסוי הכנסות ודיבידנדים שהופקו מחוץ לישראל, מיסוי פעילות של תושבי חוץ בישראל, מיסוי תושבי ישראל שהם בעלי השליטה בחברות זרות והתאמת המערכת בישראל לסטנדרטים בינלאומיים של מאבק בתכנוני מס והגברת השקיפות בין מדינות. כל זאת במטרה לצמצם מצבים של כפל מס, מחד, ולמנוע תכנוני מס הגורעים הכנסות מקופת המדינה, מאידך. בין עיקרי ההמלצות: • קביעת מקום המושב של יחיד: הוועדה ממליצה לקבוע חזקות חלוטות בדין, אשר בהתקיימן, יקבע אם יחיד הינו תושב ישראל או תושב חוץ. • שינוי סעיף מס היציאה בדרך שימשיך לאפשר לנישום ליהנות, בנסיבות מסוימות, מאפשרות דחיית תשלום המס עד למועד המימוש בפועל של הנכסים, אך יחד עם זאת יבטיח את אכיפת תשלום מס היציאה, בין היתר באמצעות דיווחים וערבויות שידרשו מהנישום. כמו כן, הועדה המליצה על הוראות אנטי תכנוניות נוספות אשר מטרתם למנוע תכנוני מס שבאמצעותם נישום יעזוב את ישראל במטרה לחסוך מס במכירה העתידית ו/או יקטין את השווי של אותם נכסים לפני מכירתם בפועל. • הרחבת חובות הדיווח הקיימות על מנת להגביר שקיפות ולקבל כלים שיאפשרו להילחם בתכנוני מס אגרסיביים. להלן כותרות הפרקים הכלולים בדו"ח: • קביעת מקום המושב של יחיד - ביום 2 ביולי 2025 פורסם תזכיר חוק לגבי נושא זה . • מס יציאה. • הקלה ממיסי כפל - בחודש ספטמבר 2023 פורסם תזכיר חוק לגבי נושא זה . • דיבידנד מחוץ לישראל - זיכוי עקיף. • חברה נשלטת זרה - בחודש ספטמבר 2023 פורסם תזכיר חוק לגבי נושא זה . • תיקוני חקיקה שונים. • חובות דיווח. • מס נוסף על רווחי חבר בני אדם תושב חוץ בישראל - "מס סניף". • הקלות לתושב ישראל לראשונה לתושב חוזר ותיק ולתושב חוזר - בחודש דצמבר 2025 פורסם תזכיר חוק לגבי נושא זה. • אי התאמות היברידיות. • נספחים. במהלך שנת 2023 פורסמו שלושה תזכירי חוק בתחום המיסוי הבין - לאומי, אשר מבוססים בעיקרם על דו"ח הועדה . ביום 2/7/2025 פורסם תזכיר חוק מתוקן )לעומת התזכיר שפורסם בשנת 2023 ( לגבי קביעת מקום המושב של יחיד. נדגיש כי תחילת התיקונים המוצעים כפופה לסיום הליכי החקיקה ועל כן הם עדיין אינם בתוקף. להלן נסקור בקצרה את התזכירים שפורסמו: 305 דו"ח הוועדה לרפורמה במיסוי בין - לאומי, כסלו תשפ"ב, נובמבר . 2021
RkJQdWJsaXNoZXIy MjgzNzA=