פרק - 12 מיסוי בינלאומי: מחירי העברה, שינוי מודל עסקי, פעילות דיגיטלית של תושבי חוץ, כללי ה - BEPS , Pillar 2 430 .4 הצעה לתיקון חוק מע"מ - מיסוי תושבי חוץ המספקים שירותים דיגיטליים בישראל ביום 23.3.2023 במסגרת שורת הצעות חוק שהיו אמורות להיות כלולות בחוק ההסדרים לשנים 2023 ו - 2024 התפרסמה גם הצעת חוק לתיקון חוק מס ערך מוסף, שכותרתו: "העברת חובות לתשלום מס ערך מוסף ביבוא שירותים דיגיטליים" 304 , שבסופו של דבר לא נכללה במסגרת החוקים שאושרו ע"י הכנסת בשלב זה. על פי דברי ההסבר להצעת החוק, התיקון לחוק מע"מ נועד לאפשר גבייה יעילה של המס החל בשל רכישה של שירותים דיגיטליים )כפי שיפורטו בהמשך( מספקים בין - לאומיים אשר מושבם אינו בישראל. גביית המס החל על מתן שירותים אלה חיונית, הן לשם אכיפת תשלום מס אמת והגדלת הכנסות המ דינה ממסים והן לצורך מניעת אפליה לרעה של עסקים ישראליים המספקים ללקוחותיהם שירותים דומים, תחת נטל מס מלא. בהתאם למצב החוקי החל כיום, תשלום המע"מ בשל קבלת שירותים מאת תושב חוץ אשר אינו חייב ברישום לפי סעיף 60 לחוק מע"מ, חל על מקבל השירות – בין שמקבל השירות מסווג כחייב במס ובין שמדובר באדם פרטי. ואולם, כפי שנדון בהרחבה בסקירות ה - OECD , קיים קושי רב בגביית מע"מ מאנשים פרטיים, בייחוד כאשר מדובר בשירותים הניתנים על ידי ספקים אשר מיקומם אינו במדינת מושבם של צרכני השירותים, להבדיל מבתי עסק. לנוכח האמור, ובהתאם להמלצות BEPS , מוצע לחייב תושבי חוץ המספקים שירותים אלה ברישום בישראל ובתשלום המע"מ הנובע מהשירותים הניתנים על ידם. הוצע לקבוע הסדר בעניין חבות המס בעד מתן שירותים דיגיטליים לתושב ישראל מאת תושב חוץ. לצורך כך מוצע להגדיר "שירות דיגיטלי" כשירות הכולל, בין השאר, שירותי טלפוניה, פקס, גישה לאינטרנט, שידורי רדיו וטלוויזיה, שירות המאפשר פעילות מקוונת, שירות תיווך בין מוכר טוב ין או נותן שירות לקונה, שירות הניתן באופן ממוכן באמצעות האינטרנט או רשת אלקטרונית אחרת, אספקת תכנים קוליים או חזותיים, הוראה מרחוק, אספקת תוכנות ויישומונים, ספרים, מוזיקה, משחקים, לרבות משחקי מזל והימורים, תכניות טלוויזיה, סרטים ומכירת טובין בלתי מוחשיים. נוסף על כך מוצע להגדיר "מפעיל חנות מקוונת" כמפעיל זירה דיגיטלית )שהיא, על פי הגדרתה המוצעת, מערכת מקוונת לביצוע עסקאות בין נותני ומקבלי שירותים דיגיטליים(, ואם השירות הדיגיטלי לא ניתן באמצעות פלטפורמה כזו – יהיה המפעיל מי שנתן את השירות הדיגיטלי. עוד הוצע לקבוע כי חובת תשלום המס במתן שירות דיגיטלי מתושב חוץ לתושב ישראל שאינו עוסק, מלכ"ר או מוסד כספי, תחול על מפעיל החנות המקוונת )מפעיל הזירה או נותן השירות הדיגיטלי, לפי העניין(. ניתן השירות לעוסק, למלכ"ר או למוסד כספי, יהיה החייב בתשלום המס – מקבל ה שירות, זאת בהתאם למצב הקיים היום. עוד הוצע לקבוע, כי תושב חוץ הנותן שירות דיגיטלי לתושב ישראל ידרוש כי עוסק, מלכ"ר או מוסד כספי יצהירו על היותם חייבים במס במועד התשלום. 304 הצעת חוק ההתייעלות הכלכלית )תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנות התקציב 2023 ו – 2024 (, התשפ"ג 2023 , פרק ט סימן ב', עמודים 936-939 . פורסמה ב הצעות חוק הממשלה 1612 מיום .23.3.2023
RkJQdWJsaXNoZXIy MjgzNzA=