פרק - 2 היערכות לקראת תום שנת המס 2025 ותחילת שנת 2026 43 • "עבודות ממושכות" )מתייחס בעיקר לקבלנים, אך לא רק להם(: )א( קביעת שיעור הביצוע של "עבודה ממושכת" בהתחשב בהוראות, לפיהן ביצוע בשיעור של 25% לפחות מחייב דיווח על רווח, וביצוע של 50% לפחות מתיר קיזוז הפסד. )ב( לגבי קבלן בונה - קביעת המועד בו יראו בניין שנבנה כ"בניין ראוי לשימוש" - מועד המחייב דווח על ההכנסה/הכרה בהפסד. . 2 הוצאות, ניכויים וזיכויים המותרים על "בסיס מזומנים" 21 ככלל, כבכל שנה, מומלץ להקדים הוצאות המותרות על בסיס מזומן )כדוגמת ההוצאות המפורטות בהמשך(, כדי להפחית את תשלום המס לשנה הנוכחית. • השלמת תשלומים בשל הוצאות נלוות לשכר )קופות גמל, קרן השתלמות, ביטוח מנהלים(. • השלמת תשלומים בשל פיצויי פרישה - לשנה השוטפת לרבות עדכון בגין תוספת שכר בשל שנים קודמות. • הקדמת התשלומים הבאים: פיצויים למפוטרים מכספי החברה, פדיון חופשה, דמי הבראה, בונוסים וכיוצ"ב. • הקדמת תשלומים שונים ל ספרות מקצועית, השתלמויות, צרכי משרד, תיקונים והחזקה וכיוצ"ב. • תשלום הוצאות לתושבי חוץ עד תום השנה, או לחילופין תשלום הניכוי במקור המתאים לא יאוחר משלושה חודשים לאחר תום שנת המס )והעברתו לפקיד השומה תוך 7 ימים מיום הניכוי, בתוספת הפרשי הצמדה וריבית מתום שנת המס(, על מנת להכשיר את ההוצאה לצרכי מס. • תשלומים בשל הוצאות מחקר, סרטים, נפט. מוצע לקבל ייעוץ ספציפי לפני ביצוע התשלום. • פניה ל רשות לחדשנות לצורך קבלת אישור שהוצאות המחקר והפיתוח עומדות בתנאים אשר יאפשרו הכרה בהוצאות הנ"ל כהוצאות בשנה השוטפת. אין הכרח לקבל ממנו מענק )פס"ד פנורמה(. • תשלום דמי פינוי. • ניכוי מיוחד לרכישת קופות רושמות. • תשלומים בשל תרומות למוסדות מוכרים ) ראו בהרחבה חוזר נפרד בפרק 3 ל חוברת זו .( . 3 "בעלי שליטה" • הקדמת/ בחינת עיתויים של תשלומים לבעלי שליטה ב"חברה שהיא בשליטתם של לא יותר מחמישה בני אדם", כמשמעותה בסעיף 76 לפקודה, שיש לנכות מהם מס במקור או תשלום הניכוי במקור. ניתן לשלם את ניכוי המס במקור עד תום שלושה חודשים מתום שנת המס )ולהעבירו לפקיד השומה תוך 7 ימים מיום הניכוי, בתוספת הפרשי הצמדה וריבית מתום שנת המס(, על מנת שההוצאה תותר בניכוי )והכל בתנאי שההכנסה נכללה אצל בעל השליטה בדוח על הכנסותיו לאותה שנה(. • הפקדות לקופת גמל לקצבה, לפיצויים ולקרן השתלמות עבור בעלי שליטה, במיוחד לאור הוראות תיקון 190 לפקודה אשר מרחיב החל משנת 2012 את גובה ההוצאה שתינתן לחברה בשל הפקדות לקצבה עבור בעל 21 אין הכוונה לדיווח כולל לפי בסיס מזומן, שלגבי האפשרות לבחור בו, ראו חוזר נפרד בפרק 6 ל חוברת זו.
RkJQdWJsaXNoZXIy MjgzNzA=