פרק - 12 מיסוי בינלאומי: מחירי העברה, שינוי מודל עסקי, פעילות דיגיטלית של תושבי חוץ, כללי ה - BEPS , Pillar 2 414 מתוך בסיס העלות - שיטת "Cost Plus" . עיקר המחלוקת בין הצדדים נגע לבקשת הנישומות להשמיט את עלות הקצאת האופציות לרכישת מניות החברה האם לעובדיהן מבסיס העלות. הכרעת הדין בבית המשפט העליון: הכללת עלות הקצאת האופציות בבסיס העלות - עלות הקצאת האופציות לעובדי החברה הבת הינה בגדר הוצאה בייצור הכנסה בראי סעיפים 17 רישא ו 32- )1 ( לפקודה ומשכך אין הצדקה שלא לכלול את שווי האופציות האמורות בבסיס העלות לצורך חישוב הרווח המתאים לפי מודל ה - Cost Plus . ניכוי שווי האופציות כהוצאה לצורכי מס - במקרה דנן בחרו שתי הנישומות בהקצאת האופציות לעובדיהן במסלול ההוני לפי סעיף 102 ומשכך לא יתאפשר ניכוין של הוצאות אלו בידיהן. תוספת הכנסה משנית בשל ריבית רעיונית על החוב שנוצר לחברה האם - משנקבע כי מחיר השירותים שנתנה החברה הבת לחברה האם גבוה מהסכום שדווח לרשויות המס, הרי שנוצרה יתרת חוב של החברה האם לחברה הבת בגובה תוספת ההכנסה. נקבע כי יש "לחייב" תוספת זו בריבית רעיונית בהתאם להוראות סעיף 85 א לפקודה. בית המשפט קבע כי אין מניעה ששיעור הר יבית ייקבע על דרך ההיקש בהתאם להוראות סעיף 3 )ט( לפקודה והתקנות שהותקנו מכוחו )וכפי שאכן נעשה בפסק הדין(. הערה - פסה"ד תואם את עמדת רשות המסים בעמדה חייבת בדיווח מספר 51/2017 . ביום 13 בדצמבר 2018 פורסמה הודעת רשות המסים בנושא תיקוני דוחות מס בעקבות הלכת "קונטירה ופיניסאר". על פי ההודעה "חברות אשר הקצ ו לעובדיה ן תגמולים המסולקים במכשירים הוניים, אך לא רשמו הכנסות לצורך חישוב הרווח לצורכ י מס בגי ן עלות הקצאה זו, בי ן אם כללו הוצאות אלו בדוחותיהן ובי ן אם לאו, נדרשים לכלול את ההכנסות האמורות ולדווח עליה ן בדוחותיהן, לרבות באמצעות הגשת דיווחים מתקנים בגי ן העבר, וזאת בהתאם להחלטת בית המשפט העליון בנושא, אשר קיבל את עמדת רשות המסים כאמור . לאור האמור, מצופה מהחברות לתק ן דיווחיהן, ככל שנדרש ולא נעשה עד כה. בהעדר דיווח מתוק ן כאמור, יינקטו הליכ י שומה, במסגרתם יכול וייקבע "מחיר עסקה" גבוה יותר )בהתאם לחציו ן בטווח הבי ן רבעונ י( ממחיר העסקה המדווח, כפ י שנקבע בפסק הדין, ובמקרים מסוימים אף הטלת קנסות גירעו ן ." 10.2 פס "ד האחים ברזני בבית המשפט המחוזי - מימון בין חברתי בתאריך ה 13 - באוקטובר 2020 , ניתן פסק ה דין בעניין האחים ברזני )ע"מ 54727-02-17 ( שדן בעסקה מימונית שבין חברת אם ישראלית לחברות בנות היושבות ברומניה. במסגרת העסקה, חברת האם הציגה בספריה את הסדרי המימון כשטרי הון ולא רשמה כנגדן הכנסות מימון, בעוד חברות הבנות הציגו בספריהן כי מדובר בהלווא ות לזמן קצר נושאות ריבית. בית המשפט פסק לטובת רשות המיסים וקבע כי לא מדובר בשטרי הון אלא בהלוואות וכי גובה הריבית שנקבע אינו משקף נאותה את תנאי השוק. זאת, בין היתר מאחר ש הריבית שהוצגה התבססה על הריבית ה יומית המשתנה של הליבור, בעוד הריבית שניתנה בגין ההלוואה הייתה קבועה. בנוסף, עקב העובדה כי התגלו סתירות וטעויות בדו"חות הכספיים, הוטל על חברת האם קנס גרעון משלא הגישה עבודת חקר המקיימת את הדרישות ומשלא הצליחה להוכיח כי פעלה בתום לב. להרחבה - ראו חוזר מסים 21.2020 של משרדנו. 10.3 פס "ד סי איי סופטוור ישראל בבית המשפט המחוזי – שווי קניין רוחני במכירה בין צדדים קשורים ביום 25 לאוקטובר 2022 פורסם פסק הדין בעניינה של סי.איי סופטוור ישראל בע"מ )ע"מ 61226-06-17 (. פסק הדין עסק בשאלת שוויו של קניין רוחני שנמכר על ידי חברה ישראלית לחברת האם האמריקאית.
RkJQdWJsaXNoZXIy MjgzNzA=