פרק - 11 קופות גמל וקרן השתלמות 399 11.4 יתרות צבורות בקופה מרכזית לפיצויים ביום 11 ביוני 2017 פרסמה רשות המסים את חוזר מס הכנסה מס' 4.2017 בנושא יתרות צבורות בקופה מרכזית לפיצויים. חוזר זה החליף וביטל את חוזר מס' 7/2016 שפורסם רק מספר חודשים קודם לכן )ביום .(26/12/2016 ביום 6 במרץ 2018 פרסמה רשות המסים הודעה על הארכת תוקף והבהרה ליישום הוראות החוזר. ביום 28 במרץ 2019 פרסמה רשות המסים עדכון נוסף לחוזר. ביום 31 במרץ 2020 פרסמה רשות המסים עדכון והבהרות נוספים. ביום 2 באוקטובר 2017 פרסמה רשות שוק ההון הודעה בעניין " העברת כספים מקופת גמל מרכזית לפיצויים". • רקע כללי - במהלך שנות ה 60- ובמטרה להבטיח את זכויותיהם של העובדים, כמו גם לאפשר למעביד התרת הוצאות בגין התחייבויותיו לשלם פיצויי פיטורין - הוקמו הקופות לפיצויים. קופות הפיצויים נחלקו לקופות אישיות שבהם הופקדו הפיצויים הצפויים לאותו עובד ולקופות מרכזיות לפיצויים שבהן הופקדו הפיצויים הצפויים לכלל העובדים. רשות שוק ההון הובילה לשינויי חקיקה בשנת 2008 )הידוע כתיקון 3 לחוק הפיקוח על קופות הגמל(, ובו נחסמו אפיקי ההפקדה בקופות הוניות, לרבות אפשרות להפקדה נוספת לקופות המרכזיות לפיצויים. משמע, החל מיום 1 בינואר 2011 ל א ניתן יותר להפקיד לקופה מרכזית לפיצויים ולכל עובד חייבת להיות קופה אישית לפיצויים על שמו. לפיכך, רשות המסים פרסמה חוזר במטרה להסדיר ולקבוע כללים להעברת כספים ולשימוש בכספים הצבורים בקופות המרכזיות. • שמירת זכויות עובדים - יש לבחון נכון לתום שנת המס הנבחנת את זכויות העובדים האמורים בשני מישורים: ככל שקיימת תביעה משפטית שטרם נסתיימה בנוגע לכספי פיצויים של מי מהעובדים אשר נכללו ברשימת העובדים של המעסיק ביום 31 בדצמבר 2007 ") היום הקובע "( או קודם לכן, יש לייעד סכום בקופה המרכזית לפיצויים למטרה זו )" סכום במחלוקת "(; בחינת חבות הפיצויים )למעט הסכום במחלוקת( לכלל עובדי המעסיק ובעבור בעלי שליטה עד לתקרה שבסעיף 32 )9 (, אשר היו עובדיו ביום הקובע )" חבות לעובדי 2007 "(, ובחינת היתרות העומדות לזכות אותם עובדים בקופות אישיות על שמם של אותם עובדים בלבד )" זכויות צבורות לעובדי 2007 "(. עלתה החבות לעובדי 2007 על הזכויות הצבורות לעובדי 2007 , יש לייעד סכום בקופה המרכזית לפיצויים למטרה זו )" סכום לעובדי 2007 .(" • שימושים בסכומים עודפים - הייתה היתרה בקופה המרכזית גבוהה מ - 110% מהסכום במחלוקת בתוספת הסכום לעובדי 2007 , יראו בסכום ההפרש כעודף )להלן: " העודף בקופה מרכזית "( ויחולו לגביו הוראות אלה: 1. סכום העודף בקופה המרכזית, עד לגובה ההפקדות שוטפות במרכיב הפיצויים בקופות גמל של כל עובדי המעסיק ללא תלות במועד תחילת העסקתם, יועבר מהקופה המרכזית למעסיק, וזאת כתחליף מימון ההפקדות כאמור )ההעברה מהקופה המרכזית למעסיק תוכל להתבצע רק לאחר שבוצעו הפקדות השוטפות(. במצב זה, מצד אחד, ההעברה מהקופה המרכזית למעסיק תהווה הכנסה בידי המעסיק בהתאם להוראות סעיף 3 )ד( לפקודת מס הכנסה ומצד שני, ההפקדות השוטפות במרכיב הפיצויים תותרנה בניכוי בהתאם להוראות סעיף 17 )5 ( לפקודה. 2. במידה ולא ינוצל העודף בקופה המרכזית לטובת ההפקדות השוטפות כאמור לעיל, לא תותר הוצאה לתשלום מרכיב פיצויים לפי הוראות סעיף 17 )5 ( לפקודה עבור כלל עובדי המעסיק, וזאת עד לגובה העודף שלא נוצל כאמור. בנספח ל חוזר מס הכנסה מס' 4.2017 מובאת דוגמא מספרית לעניין שימוש בסכום העודף בקופה מרכזית .
RkJQdWJsaXNoZXIy MjgzNzA=