פרק - 11 קופות גמל וקרן השתלמות 392 . 5 חוזר מס הכנסה - 2/2013 תיקון 190 לפקודה - הוראות סעיף 9 א למתן פטור על הקצבה המזכה ביום 27 במאי 2013 פרסמה רשות המסים חוזר מקיף בנושא תיקון 190 ) חוזר מס הכנסה מס' 2/2013 ( ובו נסקרו הוראות התיקון והובאו בו דוגמאות מספריות ומצבים בקשר לאופן יישום הוראות התיקון. . 6 טופס 161 ד - בקשה לקיבוע זכויות לפי סעיף 9 א לפקודה במהלך שנת 2014 פירסמה רשות המסים את טופס 161 ד )עודכן בשנת 2019 ( - טופס בקשה לקיבוע זכויות לפי סעיף 9 א לפקודה. הטופס מתייחס לכל אדם שהגיע לגיל הזכאות )גיל הפרישה או הגיל שבו החל לקבל קצבה מזכה, כמאוחר(. במסגרת הטופס נמסרים פרטים לפקיד השומה באשר לזכאות לפטור על קצבה מזכה, חישובים לעניין נוסחת השילוב/הקיזוז, נתונים לגבי היוון קצבה, וכן בחירה לגבי אופן השימוש בגידול בשיעור הפטור על הקצבה בשנים הבאות. . 7 טופס 161 מ - סעיף 9 א)ב( לפקודה - הנחיות לעניין "הפטור הנוסף" ביום 18.11.2019 פרסמה רשות המסים הנחייה למנכים )משלם הקצבה( ביחס לנישום הזכאי לקצבה מזכה יחידה, שהצהיר שאין בכוונתו להוון סכומים מקופת גמל או ממעסיק בפטור ממס, לנכות מקצבתו את המס בפטור הנוסף )מעבר ל"פטור הבסיסי" ב שיעור מירבי של 35% "מתקרת הקצבה המזכה"( וזאת מבלי להפנותו למשרד השומה. לצורך כך נקבעו הנחיות למשלם הקצבה שנ כנסו לתוקף החל מיום 1 בינואר 2020 . יודגש, כי הנחיות אלו רלוונטיות רק לנישום שלא הציג בפני משלם הקצבה אישור פקיד שומה לעניין ניכוי המס מהקצבה והוא בחר להגיש למשלם הקצבה בקשה לקבלת הפטור הנוסף באמצעות טופס 161 מ. 285 בעקבות תיקון 275 לפקודה 286 שניכנס לתוקף החל מיום 1.1.2025 )ראו סעיף 2. 2.4.2 לעיל(, פורסמו הנחיות רשות המסים מיום 27 בינואר 2025 ליישום התיקון ע"י משלמי הקצבה. . 8 חלוקת חסכון פנסיוני בין בני זוג שנפרדו - תיקון עקיף מס' 204 לפקודת מס הכנסה בספר החוקים 2466 מיום 6 באוגוסט 2014 , פורסם תיקון עקיף מס' 204 לפקודת מס הכנסה, במסגרת החוק לחלוקת חיסכון פנסיוני בין בני זוג שנפרדו, התשע"ד - ) 2014 להלן: "החוק"(. מטרתו של החוק לקבוע הסדרים בעניין חלוקה של חיסכון פנסיוני בין חוסך ובין בן זוגו לשעבר כפי שנקבעה בפסק דין לחלוקת חיסכון פנסיוני, באמצעות גוף משלם לרבות גוף המשלם תשלומים לפי הסדר פנסיה תקציבית בחוק או לפי הסכם המאמץ את חוק הגמלאות. במסגרת החוק נקבעו גם תיק ונים לפקודת מס הכנסה )תיקון מס' 204 .( על פי הודעה לעיתונות של רשות המסים, החוק מאפשר לבני זוג גרושים ליהנות מחלקם בכספים שנצברו בקופות הפנסיה והגמל של בן או בת הזוג ממנו נפרדו, בפטור מלא ממס, עד לתקרה של מיליון וחצי ש"ח. החוק נ כנס לתוקפו חצי שנה לאחר הפרסום ברשומות. בעוד שהמצב החוקי לפני כניסת החוק לתוקפו קבע כי מי שמושך את כספי הפנסיה בטרם המועד הקבוע בחוק יישלם מס על הסכום הצבור כולו בשיעור של 35% לפחות, הרי שהחוק החדש מאפשר למשוך את כספי הפנסיה לצורך חלוקת הכספים בין בני זוג במקרה של גירושין בפטור מלא ממס, באם הסכום הצבור בקרן הפנסיה של החוסך קטן ממיליון וחצי ) ₪ סכום התקרה הינו סכום השווה למכפלת תקרת הקצבה המזכה במכפיל המרה להון. נכון לשנים 2024-2027 הסכום הינו 9,430 =180* 1,697,400 .(₪ בעלי סכום צבור הגבוה מתקרה זו, ייהנו משיעור מס מופחת. 285 עד לשנת 2021 היו שני טפסים נפרדים: למי שהגיע לגיל פרישה לאחר יום התחילה - 1.1.12 )טופס 161 ח( א ו לפנ י יום התחילה )טופס 161 י(. 286 חוק לתיקון פקודת מס הכנסה )מס' 275 (, התשפ"ה - .2024 פורסם בספר החוקים 3633 מיום 22 בדצמבר . 2024
RkJQdWJsaXNoZXIy MjgzNzA=