פרק - 11 קופות גמל וקרן השתלמות 389 בינואר של השנה שבה חל גיל הזכאות בהתאם להוראות סעיף 120 ב לפקודה, ומחולקת ב" מכפיל ההמרה להון " )רא ו להלן(. " יתרת ההון הפטורה " הוגדרה כסכום ההפרש בין ) 1 ( ל -)2 (, כדלקמן: )1( סכום השווה ל 67%- מתקרת הקצבה המזכה כשהוא מוכפל ב"מכפיל ההמרה להון". מכפיל ההמרה להון הוגדר כ" 180 או מכפיל אחר שקבע שר האוצר בצו באישור ועדת העבודה והרווחה והבריאות ." )2( המענקים הפטורים כשהם צמודים למדד מיום קבלתם בפועל עד ליום 1 בינואר בשנה שבה חל גיל הזכאות, ומוכפלים ב" מקדם " )סכום השווה ל 35%- מתקרת הקצבה המזכה ) 430 9, בשנת המס 2025 ( כשהוא מוכפל במכפיל ההמרה להון ) 180 ( ומחולק בסכום המתקבל מהכפלת תקרת הפטור על מענקי פרישה לכל שנת עבודה ) 13, 750 ש"ח בשנים 2024-2027 ( כפול 32 . בדברי ההסבר להצעת החוק נאמר, כי המענקים הפטורים שיופחתו הם מענקים שקיבל יחיד בפטור ממס בעד 32 שנות עבודה לכל היותר, שקדמו לגיל הזכאות, אשר מוגדר כגיל הפרישה או כגיל שבו החל יחיד לקבל קצבה מזכה, כולה או חלקה, לפי המאוחר. כלומר, לגבי יחיד שיחל לקבל קצבה בגיל הפרישה )כיום 67 - לגבר ו 62- לאשה עם עלייה הדרגתית לגיל 64 (, או בגיל מאוחר יותר )אם עבד גם לאחר גיל הפרישה(, יובאו בחשבון לצורך חישוב הפטור שלו הוא זכאי בשל קצבה כאמור, מענקים שקיבל בשל 32 שנות עבודתו האחרונות. עוד יובהר, כי במטרה להעניק יתרון לקצבה על פני סכום הוני, יוכפל סכום המענקים במקדם, אשר מחושב כך, שמי שהיה מושך פיצויים פטורים בגין 32 שנות עבודה, היה מפחית את מלוא הפטור הנובע מ 35%- מתקרת הקצבה המזכה. לפיכך, כל שקל מהמענק שיימשך בפטור כשהוא מוכפל במקדם, יפחית את הפטור לקצבה )לרבות בהיוון קצבה(. עם זא ת, המענקים הפטורים של נכים מסוימים ואנשי כוחות הביטחון לא יובאו בחשבון לצורך נוסחת השילוב ולא יפגעו בפטור שלהם לקצבה. בהצעת החוק הובאה הדוגמא הבאה: יחיד שצבר בקופת גמל לקצבה 2.5 מיליון ש"ח המאפשרים לו קצבה חודשית בגובה של 10,000 ש"ח לפי מקדם אישי שנקבע בינו לבין חברת הביטוח בשיעור של 250 . אותו יחיד משך כספי פיצויים במועד הפרישה מעבודתו בגיל 40 בסכום כולל של 120,000 ש"ח והמדד הידוע ביום המשיכה היה .90 המדד בחודש ינואר בשנת הפרישה לקצבה הוא 150 . חישוב הפטור לגבי אותו יחיד יהיה כדלקמן: אלמלא משך את הפיצויים היה הסכום הפטור 5,500 ש"ח, אלא שהוא קיבל מענקים פטורים ולאחר התאמה למדד והכפלה במקדם של 1.35 מתקבלת פגיעה בפטור בגובה של 1,500 ש"ח ]לפי החישוב הבא: 1,500 = * (150 / 90) * 1.35 / 180 120,000 [, ולכן יקבל פטור על סכום של 4,000 ש"ח. נציין, כי בטרם התיקון, נישום רשאי היה לבחור לשלם את המס על המענק הפטור במועד הפרישה על מנת שהפטור על הקצבה לא ייפגע ולבצע פריסה לתקופה של עד 6 שנות מס המסתיימות בשנת הפרישה. אולם לאחר התיקון ולאור המנגנון החדש אין צורך עוד בפסקת משנה )ד( לסעיף 9 א לפקודה, ו על כן נמחקה פסקה זו מסעיפי הפקודה. עוד יובהר, כי במידה וקיבל אדם לפני 1 בינואר 2012 מענק פטור, ואותו מענק לא היה מובא בחשבון לעניין נוסחת השילוב הישנה, נקבע כי המענק הפטור לא יובא בחשבון לצורך חישוב נוסחת השילוב החדשה. יש לשים לב, כי המקדם מבטיח כי קבלת מענקים פטורים תפגע לכל היותר ב 35%- פטור על הקצבה ולא על ההגדלות הנוספות, ולפיכך ניצול מלוא המענקים הפטורים בגין 32 שנות עבודה יביא לאיבוד פטור על קצבה בגובה 35% מתקרת הקצבה המזכה, אך יותיר את תוספת הגדלת הפטור ללא פגיעה ) 8.5% בשנים 2015-2012 ועד 32% ב- 2028 ואילך(.
RkJQdWJsaXNoZXIy MjgzNzA=