פרק - 11 קופות גמל וקרן השתלמות 387 להלן הסברים על התיקון המבוססים, בין היתר, על הנחיות רשות המסים מיום 27 בינואר 2025 ליישום התיקון ע"י משלמי הקצבה. • סעיף 9 א)ב( לפקודה קובע כי על הכנסה מ"קצבה מזכה", שמקבל נישום שהגיע ל"גיל פרישה" ) כהגדרת המונחים בסעיף 9 א לפקודה( , יחול פטור ממס בשיעור שנקבע בסעיף האמור. עד ליום 31.12.2011 קבע סעיף 9 א)ב( כי על הקצבה המזכה יחול פטור ממס בשיעור מרבי של 35% מסכום הקצבה המזכה ובכפוף לתקרה. • במסגרת החוק לתיקון פקודת מס הכנסה )תיקון 190 והוראת שעה(, התשע"ב - 2012 , שנכנס לתוקף ביום 1.1.2012 ") יום התחילה ( " , נקבע כי בנוסף לשיעור הפטור המרבי העומד על 35% מ"תקרת הקצבה המזכה" ) כהגדרת המונח בסעיף 9 א לפקודה( )" הפטור הבסיסי ,( " שיעור הפטור על הקצבה המזכה יגדל וזאת במסגרת מספר פעימות עד לשנת המס 2025 " ) הפטור הנוסף ( " . כך, שבשנת המס 2025 שיעור הפטור, הנגזר מתקרת הקצבה המזכה, היה צריך לעמוד על 67% מתקרה זו וזאת על פי הפירוט הבא: שנות המס גידול בשיעור הפטור הנוסף שיעור הפטור הנוסף שיעור הפטור הכולל )בסיסי ונוסף( 2015 - 2012 8.5% 8.5% 43.5% 2019 - 2016 5.5% 14% 49% 2024 - 2019 3% 17% 52% 2025 ואילך 15% 32% 67% על כן, בשנת 2025 תקרת הקצבה המזכה עומדת על סכום חודשי של 9,430 , וסך הפטור ממס היה אמור לגדול מ ₪ - 4,904 ל ₪ - 6,318 .₪ התיקון החדש - תיקון 275 לפקודה במסגרת תיקון 275 , נקבע שהפעימה האחרונה בהגדלת שיעור הפטור הנוסף, שכאמור הייתה אמורה לעמוד בשנת המס 2025 בהגדלה של 15% , תפוצל על פני ארבע שנות מס, וזאת לפי הפירוט הבא: שנות המס גידול בשיעור הפטור הנוסף שיעור הפטור הנוסף שיעור הפטור הכולל )בסיסי ונוסף( 2025 5% 22% 57% 2026 0.5% 22.5% 57.5% 2027 5% 27.5% 62.5% 2028 ואילך 4.5% 32% 67% לפיכך, סכום הפטור על הקצבה המזכה יגדל בשנת 2025 לסכום של 5,375 ₪ )במקום סכום הפטור שהיה אמור לגדול ל - 6,318 .(₪ הנחיית רשות המסים נועדה ליתן הוראות למשלמי הקצבה המזכה באשר לאופן חישוב ניכוי המס במקור בעת תשלום הקצבה, תוך התחשבות בפטור ממס על הקצבה המזכה, וכן כלולות בה הנחיות לעניין הפעולות הנדרשות ממשלמי הקצבה, באשר לשיפור תהליך מיצוי זכויות הגמלאים. 2.4.2.3 קצבה מוכרת באשר לקצבה המוכרת, נקבע בחוק לפני התיקון, כי קצבה מוכרת שמקבל יחיד שמלאו לו 60 שנה תהיה פטורה ממס, וזאת במידה והוא אינו זכאי להטבה על קצבה מזכה כאמור. הגדרת " קצבה מוכרת " לפני תיקון 190 קבעה, כדלקמן: "חלק מקצבה המשולמת על - ידי קופת גמל לקצבה המנוהלת בידי חברת ביטוח, או המשולמת בידי קופת גמל לקצבה אחרת שהוקמה אחרי 1/1/1995 הנובע מתשלומים פטורים; לעניין זה , "תשלומים פטורים" - )1 ( סכומים שחויבו בתשלום מס כאמור בסעיף 3 )ה 3 ( לפקודה. )2 ( סכומים שהפקיד מקבל הקצבה, ואשר לא היה זכאי בעבורם לניכוי כאמור בסעיף 47 ";
RkJQdWJsaXNoZXIy MjgzNzA=