פרק – 1 מה חדש בשנת המס 2025 38 4.2 ככל והנאמנות אינה רשומה במרשמי שע"מ )קרי, לא קיים מספר תיק ברשות המסים(, ניתן להגיש את הבקשה באמצעות מספר מזוהה אחר )הנאמן, היוצר, הנהנה וכו'(. בהגשת הבקשה יש לצרף את הטפסים הרלוונטיים בהתאם ל" הוראת ביצוע מס הכנסה מספר 1/2010 : דיווחים בנושא נאמנויות, קליטה וטיפול במשרדי השומה". 5 סייגים לאי נקיטת הליכי חקירה פליליים ושימוש במידע 5.1 החסינות בהליך פלילי תחול רק לגבי מידע שנמסר במסגרת הליך הגילוי מרצון ובקשר אליו. 5.2 החסינות מהליכים פליליים על פי הנוהל תחול רק ביחס לעבירות המפורטות בנספח א' המצורף לנוהל. 5.3 הנוהל לא יחול על הכנסות שמקורן בפעילות לא חוקית או על עבירות שמוגדרות כעבירות מנהליות על פי חוק העבירות המנהליות, תשמ"ו - 1985 . 5.4 במידה והגורם המוסמך לא יאשר את הבקשה, רשות המיסים לא תעשה שימוש במידע שברשותה לצורך הליך פלילי ו/או אזרחי - אלא אם המידע הקשור בבקשה הגיע לידיה בדרך אחרת. 5.5 מקום שהגילוי לא נעשה באופן כן ומלא ולא כלל את כל המידע הרלוונטי לבקשה, או שלא שולם המס בהתאם לקביעת הגורם האזרחי כמפורט לעיל, יבוטל הליך הגילוי מרצון ולא תינתן למבקש חסינות פלילית )או תבוטל, ככל וכבר ניתנה(. במקרה זה, תוכל רשות המיסים לעשות שימוש בנתונים ש נמסרו על ידי מגיש הבקשה כראיה בכל הליך פלילי ו/או אזרחי. 19 6 קיזוז הפסדים וזיכוי ממס זר 6.1 ניתן לקזז הפסדים ולתבוע זיכויים שנובעים מהגילוי מרצון רק כנגד הכנסות )לרבות רווחי הון( שדווחו במסגרת הליך הגילוי מרצון ורק בשנות השומה הרלוונטיות, והכל בהתאם להוראות סעיפים 28 , 29 ו 92 - לפקודה והוראות סעיפים 199 עד 210 לפקודה והוראות האמנה למניעת כפל מס ככל שהיא רלוונטית. 6.2 הפסדים וזיכויים שלא קוזזו או נוצלו בשנות השומה עליהן דווח בגילוי מרצון לא יותרו בקיזוז או לניצול בשנים שלאחר מכן. בדומה, הפסדים עליהם הוצהר בדוחות שהוגשו קודם לבקשה לגילוי מרצון לא יותרו בקיזוז כנגד הכנסות או רווחים עליהם הוצהר במסגרת ההליך. 7 ניכוי הוצאות וניכוי מס תשומות בגין שכר הטרחה 7.1 היבטי מס הכנסה: • מחצית מהוצאות שכר הטרחה בלבד של ייצוג בהליך גילוי מרצון יותרו בניכוי, תחילה כנגד הכנסות פיננסיות )לרבות רווח הון( שדווחו במסגרת הליך הגילוי מרצון, והיתרה - כנגד שאר ההכנסות שדווחו במסגרת ההליך. • ככל ונותרה יתרה של הוצאות שכר טרחה, היא תותר בניכוי כנגד הכנסות הנישום בשנה בה שולמה בלבד , ולא תועבר לשנים הבאות )כהפסד(. 7.2 היבטי מע"מ: • מס התשומות המותר בניכוי יהיה בשיעור של 50% משכר הטרחה בשל הייצוג בתהליך הגילוי מרצון. • הניכוי יותר ככל ויש בידי העוסק חשבונית מס שהוצאה לו כדין ומס התשומות שימש בעסקאות חייבות במס, וזאת בהתאם להוראות סעיפים 38 ו 41- לחוק מס ערך מוסף. 8 נספחים וטפסים רלוונטיים לדיווח להוראת הביצוע צורפו הנספחים הבאים: • נספח א - רשימת החוקים לגביהם בוצעו העבירות. • נספח ב - טופס הצהרה לבקשה לגילוי מרצון. • נספח ג - ייפוי כוח בבקשה לגילוי מרצון. 19 בהבהרת רשות המסים מיום 1 בספטמבר 2025 נרשם: " למען הסר ספק, יובהר כי הוראה זו מתייחסת אך ורק לאי תשלום מס שאינו שנוי במחלוקת - קרי, המס שהוצהר על ידי המבקש, או שנקבע בהסכמה עם הגורם האזרחי, או שנקבע בהתאם לפסיקת בית משפט ולא שולם במועד. ככל שקיים מס השנוי במחלוקת ומתנהל לגביו הליך כמפורט בסעיף 18 לנוהל, הרי שכל עוד מתנהל ההליך, אי תשלום המס השנוי במחלוקת לא יהווה, בפני עצמו, עילה לשימוש במידע כאמור בסעיף זה. אין בכך כדי לגרוע מסמכותה של רשות המיסים לעשות שימוש במידע מהטעמים הנוספים המפורטים בסעיף זה ובסעיף 27 לנוהל ."
RkJQdWJsaXNoZXIy MjgzNzA=