פרק - 10 תמריצים 333 • להלן ריכוז שיעורי המס על הכנסה מועדפת למפעל מועדף לפי שנות מס תוך השוואה לשיעורי המס הרגילים: שנת המס שיעור המס על הכנסה מועדפת שיעור מס חברות רגיל אזור א' אזור אחר 2011 10% 15% 24% 2012 10% 15% 25% 2013 7% 12.5% 25% 2015 - 2014 9% 16% 26.5% 2016 9% 16% 25% 1.1.17-31.12.17 7.5% 16% 24% החל מיום 1.1.18 ואילך 7.5% 16% 23% • הגדרת ההטבות מתבססת על הגדרת חברה, מפעל והכנסה כ"מועדפים", בשונה מהחוק לפני תיקונו, שם דובר עליהם כעל "מוטבים". באופן עקרוני מדובר על תנאים מאוד דומים עם שינויים מסוימים. • ההגדרה ל"מפעל מועדף" - מפעל תעשייתי שמתקיימות בו הוראות סעיף 18 א)ב( ו - )ג( לעניין היותו מפעל בר - ת חרות התורם לתוצר המקומי הגולמי או מפעל בר - תחרות בתחום האנרגיה המתחדשת )המשמעות: ייצוא מינימלי של 25% .( • הכנסה מועדפת תיחשב ככזו, אך ורק אם הופקה או נצמחה מפעילות בישראל. • הכנסה ממכירת מוצרים שמקור רכיביהם במכרה, במפעל אחר להפקת מחצבים או במפעל לחיפוש או להפקה של נפט, לא תיחשב להכנסה מועדפת. • הובהר, כי הכנסה ממחקר ופיתוח תעשייתי בעבור תושב חוץ, ובלבד שניתן לגביה אישור מאת הרשות הלאומית לחדשנות טכנולוגית )לשעבר המדען הראשי( , זכאית להטבות. ביטוי לתנאי זה ניתן לראות בהחלטת מיסוי 0933/18 בה נקבע כי הכנסותיה של החברה ממתן שירותי מו "פ לחברת האם תחשבנה "הכנסה מועדפת" על פי חלופה ) 5 ( להגדרת "הכנסה מועדפת" שבסעיף 51 לחוק, בכפוף לכך ש חברת האם תעמוד בהגדרת "תושב חוץ" שבסעיף 1 א לחוק ו יומצא אישור בתוקף )בהתאם לכללים הקבועים בסעיף 5.5 לנוהל 200-05 של רשות החדשנות שעניינו " קבלת אישורי הכרה מרשות החדשנות" ( מאת הרשות לחדשנות ") האישור "( כי החברה מעניקה שרותי מו"פ עבור תושב חוץ. החברה תצרף לדוח המס את האישור בכל שנת מס בה היא תובעת הטבות על פי החוק. • הכנסה מתמלוגים תיחשב ככזו שזכאית להטבות, רק במידה והתקבל אישור ממנהל רשות המסים כי מדובר בהכנסה נלווית לפעילות היי צורית של המפעל המועדף בישראל. טרם התיקון לא נדרש האישור הנ"ל על מנת ליהנות מההטבות על הכנסה מתמלוגים. • דיבידנד, שיחולק מתוך הכנסה מועדפת, לבעל מניות שהינו חברה ישראלית, יהיה פטור מתשלום מס )כמו דיבידנד שמחולק מרווחים "רגילים"(, בשונה מהוראות החוק לגבי הכנסה מוטבת או מאושרת. • במידה ודיבידנד מתוך הכנסה מועדפת יחולק ליחיד או לישות שאינה חברה ישראלית, הוא ימוסה בשיעור של 15% )בכפוף לאמנות המס להן ישראל מחויבת(. ואולם, בתיקון 71 לחוק נקבע, שדיבידנד שיחולק החל מיום 1 בינואר 2014 מתוך הכנסה מועדפת יחויב בשיעור מס של .20% • בוטלה הדרישה ל"השקעה מזערית מזכה" - אין יותר חשיבות לגובה ולסוג הנכסים בהם משקיעה חברה, שמבקשת ליהנות מהטבות החוק לעניין הטבות המס. החוק מאפשר לחברה באזור א' לקבל הן מענק עבור השקעה והן ליהנות מהטבות המס, שהחוק מעניק במסגרת מעמד של "מפעל מועדף".
RkJQdWJsaXNoZXIy MjgzNzA=