פרק – 1 מה חדש בשנת המס 2025 26 1.6 הוצאות ותשומות שלא יו תרו בניכוי לפי חוקי מס שונים )סימן ד' לחוק להשגת יעדי התקציב לשנת (2025 הקדמה כללית במסגרת ה חוק להשגת יעדי התקציב וליישום המדיניות הכלכלית לשנת התקציב 2025 )תיקוני חקיקה(, התשפ"ה - 2025 8 ") התיקון " או " החוק"( נקבעו תיקונים רבים בנושאים מגוונים ובהם גם מספר תיקונים בחוקי מס שונים. חוזר זה מתייחס רק לסימן ד' לחוק: סעיפים 13-16 שכותרתו "הוצאות שלא מותרות בניכוי" והוא כולל תיקונים לחוקי המס הבאים: תיקון 280 לפקודת מס הכנסה )" הפקודה "(, תיקון 105 לחוק מיסוי מקרקעין ותיקון 66 לחוק מס ערך מוסף. ככלל, תחילת התיקון )פרט לתיקון ספציפי( הינה החל מיום 1 בינואר 2026 )"יום התחילה"( והוא יחול על תשלומים והוצאות ששולמו ביום התחילה ואילך. להלן עיקרי התיקון: .1 אי התרת הוצאות ותשומות שהוחלט שנתינתם מהווה הפרה לפי החוק לצמצום השימוש במזומן )"חוק המזומן"( סעיף 16 )32 א( לפקודה - לא יותרו תשלומים, שהוחלט שנתינתם מהווה הפרה לפי חוק המזומן, ובשל ההפרה כאמור הוטל עיצום כספי לפי סעיף 9 לאותו חוק )אם התקבל ערעור שהוגש לבית המשפט על החלטה להטיל עיצום כספי כאמור, יוחזר המס ששולם ביתר בתוספת הפרשי הצמדה וריבית מיום תשלומו עד יום החזרתו(. כך למשל, תשלום ששולם בסכום של למעלה מ - 6,000 ש"ח, הוא תשלום שנתינתו מהווה הפרה של חוק המזומן, ועל כן, תשלום כאמור לא יותר בניכוי בחישוב מס ההכנסה שלו. סעיף 46 )ב( לחוק מיסוי מקרקעין - באופן ובניסוח דומה לסעיף 32 ) 16 א( בפקודה שלעיל, התווסף סעיף 46 )ב( לחוק מיסוי מקרקעין, הקובע שלא תתאפשר הקטנת מס שבח מקרקעין שבו חייב מוכר מקרקעין באמצעות ניכוי הוצאות שהוחלט שנתינתם מהווה הפרה לפי חוק המזומן ובשל ההפרה הוטל עיצום כספי. סעיף 38 )א 2 ( לחוק מע"מ - באופן ובניסוח דומה לסעיף 32 ) 16 א( בפקודה שלעיל, התווסף סעיף 38 )א 2 ( לחוק מע"מ, הקובע שעוסק לא יהיה זכאי לנכות את מס התשומות הכלול בחשבונית מס, אם התמורה שבשלה ניתנה אותה חשבונית היא תשלום שהוחלט שנתינתו מהווה הפרה לפי חוק המזומן ובשל ההפרה הוטל עיצום כספי. .2 סעיף 18)32 ( לפקודה - אי התרת הוצאה לצורכי מס הכנסה בגין עסקה שמס התשומות לא הוכר בגינה בשל אי - הקצאת מספר חשבונית מרשות המסים לצורכי חישוב ההכנסה החייבת, לא יהיה ניתן לנכות הוצאה שהוציא עוסק בשל עסקה שמס התשומות ששולם בגינה לא הותר בניכוי לפי סעיף 38 )א 1 ( לחוק מע"מ. המשמעות היא שלא יהיה ניתן לנכות הוצאה בשל עסקה שסכומה גבוה מהסכום המחייב מספר הקצאה, ללא חשבונית מס אשר הוקצה לה מספ ר הקצאה מרשות המסים )בנוסף לכך שלא יותר ניכוי מס התשומות לעניין חוק מע"מ(. בניגוד לתחילה של כלל התיקון, תחילתו של סעיף זה ביום 1 באוגוסט 2025 , והוא יחול על הוצאות ששולמו באותו מועד ואילך. 8 ספר החוקים 3384 מיום 27 במרץ . 2025
RkJQdWJsaXNoZXIy MjgzNzA=