פרק - 7 הודעות ודיווחים מיוחדים לרשויות המס: הודעות והצהרות, דיווח על עמדה נוגדת, דיווח על קבלת חוות דעת, תכנוני מס חייבים בדיווח 241 . 2 עיקרי הפעולות עליהן יש לדווח לפי תקנות מס הכנסה )תכנון מס החייב בדיווח(, התשס"ז - 2006 הן: • תקנה -(1)2 תשלום מאדם לקרובו בסכום כולל של 2 מיליון ש"ח לפחות בשנת המס בשל ניהול )לרבות ייעוץ או פעילות אחרת הדומה במהותה לניהול או ייעו ץ גם אם כונתה אחרת בידי הצדדים לה(, אם בעקבות התשלום )לרבות אם לא שולם בפועל אך נדרש בניכוי בחישוב הכנסתו החייבת של האדם( פחת סכום המס שהיה משתלם על התשלום אלמלא הועבר, כיוון שמתקיים אחד מאלה )להלן: "מצבי מס מופחת" :( )א( לקרוב הפסד הניתן לקיזוז; )ב( שיעורי המס החלים על הקרוב נמוכים משיעורי המס החלים על מעביר הסכום; )ג( ההכנסה בידי הקרוב פטורה ממס; )ד( ההכנסה בידי הקרוב איננה חייבת במס בישראל; )ה( התשלום אינו מהווה הכנסה בידי הקרוב. • תקנה -(2)2 מכירת נכס לקרוב שבה נוצר הפסד של 2 מיליון ש"ח לפחות , שקוזז כולו או חלקו בשנת המכירה או בתוך שנתיים שלאחר תום שנת המכירה. • תקנה - (3)2 הסבת הפסד לקרוב. מכירת נכס לאחר, אם הנכס הגיע לידי המוכר במכירה פטורה ממס מקרוב והמוכר מכר את הנכס בתוך שלוש שנים מיום שהגיע לידיו ונוצר לו בעקבות המכירה הפסד בסכום של 2 מיליון ש"ח לפחות, הניתן לקיזוז, בין אם קוזז ההפסד ובין אם לאו. • תקנה - (4)2 הסבת רווח לקרוב לשם קיזוז מול הפסד שקיים אצל הקרוב. מכירת נכס לאחר, אם הנכס הגיע לידי המוכר במכירה פטורה ממס מקרוב והמוכר מכר את הנכס בתוך שלוש שנים מיום שהגיע לידיו, וכנגד הרווח שנוצר לו בעקבות המכירה קיזז הפסד קודם שהיה לו בסכום של 2 מיליון ש"ח לפחות. • תקנה - (5)2 מחילת חוב לקרוב שהוא חבר בני אדם, על - ידי חבר בני אדם, בסכום של 1 מיליון ש"ח לפחות , ובשל המחילה פחת סכום המס שהיה משתלם על סכום המחילה, היות ולקרוב היו "מצבי מס מופחת". • תקנה - (6)2 פירעון חוב של יחיד בעל מניות מהותי בחבר בני אדם לחבר בסכום של 1 מי ליון ש"ח לפחות ברבעון האחרון של שנת המס ויצירתו מחדש, ובלבד שברבעון הראשון של שנת המס העוקבת גדל סכום החוב של בעל המניות המהותי בחבר, בשיעור שלא יפחת מ 25%- מסכום החוב שנפרע על - ידיו. • תקנה - (7)2 המחאת יתרת זכות שלא שולמה במלואה. רכישת אמצעי שליטה בחבר בני אדם, אם לרוכש הומחתה זכות של אחר כלפי אותו חבר בני אדם וההתחייבויות של חבר בני אדם לאחר שולמה על - ידי רוכש אמצעי השליטה או על - ידי מוכר אמצעי השליטה ולחבר בני האדם נוצר חוב כלפי רוכש אמצעי השליטה, הנובע מהזכות שהומחתה, בסכום העולה על הסכום ששולם על - ידי מוכר אמצעי השליטה או רוכש אמצעי השליטה, לפי העניין. • תקנה - (8)2 רכישת חברה בהפסדים. רכישת אמצעי שליטה במהלך תקופה של עד שנתיים בשיעור של 50% או יותר בחבר בני אדם שיש לו הפסד של 3 מ י ליון ש"ח לפחות. • תקנה - (9)2 פעילות באמצעות חברה זרה תושבת מדינה שאינה מדינה גומלת. רכישה או החזקה של 25% לפחות מחבר בני אדם תושב מדינה שאינה גומלת )מדינה שאין בינה לישראל אמנת מס(, כששיעור המס החל במדינה שבה הוא תושב, נמוך מ 20%- , או קבלת תקבולים מאותו חבר בני אדם בשווי כולל של 1 מיליון ש"ח לפחות בשנת מס.
RkJQdWJsaXNoZXIy MjgzNzA=