פרק - 7 הודעות ודיווחים מיוחדים לרשויות המס: הודעות והצהרות, דיווח על עמדה נוגדת, דיווח על קבלת חוות דעת, תכנוני מס חייבים בדיווח 240 7.4 פעולות )תכנוני מס( חייבים בדיווח לרשויות המס . 1 כללי רשימת " תכנוני מס החייבים בדיווח" לרשויות המס נקבעה ב תקנות מס הכנסה )תכנון מס החייב בדיווח(, התשס"ז - 2006 וב תקנות מס ערך מוסף )תכנון מס החייב בדיווח(, התשס"ז - 2006 . לידתן של התקנות הללו, בתיקון מספר 147 לפקודת מס הכנסה, שבו הוסף לפקודת מס הכנסה סעיף 131 )ז(, הקובע כי שר האוצר רשאי, באישור ועדת הכספים של הכנסת, לקבוע פעולות שהן תכנון מס החייב בדיווח, את אופן הדיווח ואת היקפו. סעיף דומה - סעיף 67 )ה( הוסף גם בחוק מס ערך מוסף. אי דיווח על תכנון מס הנכלל ברשימה ייחשב כעבירה פלילית על פי סעיף 216 )8 ( לפקודה או לפי סעיף 117 )א() 6 א( לחוק מס ערך מוסף. עוד נקבע בפקודת מס הכנסה, בחוק מיסוי מקרקעין ובחוק מע"מ )" שלושת חוקי המס "(, כי במקרים בהם תחול תוספת מס בעקבות ביקורת שומה, כתוצאה מהפחתת מס שנבעה מתכנון מס המנוי ברשימה, ונקבע לגביו בשומה סופית כי הוא בגדר עסקה מלאכותית, או באם הנישום לא דיווח על פעולה החייבת בדיווח, יוטלו על הנישום קנסות גירעון מיוחדים בשיעור של 30% מגובה המס שנחסך, בנוסף לתשלום המס שבו יחויב הנישום. יש לצרף לדוחות המס את טופס 1213 שכותרתו "הודעה על פעולות שהן תכנ ון מס חייב בדיווח - מס הכנסה". גם אם אין פעולה המצריכה דיווח - חובה לסמן זאת במפורש בטופס השנתי )טופס 1214 לחברה או טופס 1301 ליחיד(. להסברים נוספים על התקנות ופרטים על מילוי הטופס ועל מי חלה חובת הדיווח, ראו חוזר מס הכנסה 2/2008 של רשות המסים. תיקון שנקבע במסגרת חוק לשינוי סדרי עדיפויות לאומיים משנת 2013 במסגרת החוק לשינוי סדרי עדיפויות לאומיים )תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנים 2013 ו- 2014 ( 176 , התשע"ג - 2013 תוקנו שלושת חוקי המס כדלקמן: • המונח "תכנוני מס חייבים בדיווח" הוחלף ל"פעולות החייבות בדיווח". למעשה אין לשינוי המונח משמעות אפקטיבית. • קנס הגירעון יכול להיות מוטל בשל גירעון בסכום העולה על 500,000 ש " ח. נציין עוד, שבתיקון 215 לפקודת מס הכנסה )בתוקף מיום 1.1.2016 (, נקבעה בנוסף גם חובת דיווח על קבלת חוות דעת במקרים מסוימים וכן לגבי נקיטת עמדה הסותרת עמדה של רשות המסים )ראו חוזר ים נפרד ים ב פרק זה של ה חוברת(. האמור בתקציר זה נועד להסביר את עיקרי הפעולות, ועל כן יש להקפיד לעיין בנוסח המדויק של התקנות ולקבל ייעוץ למקרה הספציפי. 176 פורסם בספר החוקים 2405 מיום .5.8.2013
RkJQdWJsaXNoZXIy MjgzNzA=