פרק - 6 מיסוי כללי: דיווח על בסיס מזומן, מסלול ירוק להעברת כספים לחו"ל, מיסוי פעילות במטבע וירטואלי, חוק לצמצום השימוש במזומן 200 6.3 מיסוי פעילות באמצעות תשלום מבוזר )אסימונים וירטואליים( מבנה החוזר מספר הסעיף בחוזר הנושא הקדמה ותקציר 1 עמדה חייבת בדיווח מס' 91/2021 שעניינה המרה של אמצעי תשלום מבוזרים )המכונים "מטבעות וירטואליים"( 2 מיסוי פעילות באמצעי תשלום מבוזר )מטבעות וירטואליים( - חוזר מס הכנסה 05/2018 3 מכירת ביטקוין מהווה מכירת נכס ולא "מטבע" ועל כן הרווח חייב במס – פס"ד נועם קופל 4 - ICO הנפקת "אסימונים דיגיטליים" למתן שירותים ו/או מוצרים בפיתוח ) Utility Tokens ( - חוזר מס הכנסה 7/2018 5 אופן רישום תקבולים המתקבלים באסימונים מבוזרים - החלטת מיסוי מס' 0209/18 6 יישום "מפעל טכנולוגי מועדף" לחברה העוסקת בפיתוח תוכנה לביצוע מעקב וניהול השקעות באסימונים קריפטוגרפים - החלטת מיסוי מס' 6886/18 7 הודעה לציבור הנישומים והמייצגים בעניין מיסוי נכסים דיגיטליים מסוג NFT 8 הסדר ניכוי מס במקור אשר יחול על חברה בגין מימוש נכסים דיגיטליים במעגל סגור עבור לקוחותיה - החלטת מיסוי מס' 5711/24 9 חוזר הפיקוח על הבנקים בתחום ניהול סיכון איסור הלבנת הון ואיסור מימון טרור הנובע ממתן שירותי תשלום אגב פעילות לקוחות במטבעות ווירטואליים )נוהל בנקאי תקין 411 ( 10 דוח הכלכלנית הראשית באוצר והחלטת ממשלה 11 הצעת חוק פרטית לתיקון פקודת מס הכנסה )פטור ממס במכירת מטבעות דיגיטליים לתושבי חוץ ובהקצאת מטבעות דיגיטליים לעובדים(, התשפ"ג 2023– 12 נוהל הוראת שעה לקבלת כספי מיסים בשל רווח ממימוש אמצעי תשלום – בתוקף לתקופה 1.1.2024 עד 31.12.2025 13 תזכיר חוק לתיקון פקודת מס הכנסה )נכס דיגיטלי(, התשפ"ה - 2024 14 טיוטת תקנות מס הכנסה )ניכוי מתמורה או מרווח הון במכירת נכס דיגיטלי(, התשפ"ה - 2024 15 טיוטת תקנות לגבי פטור מהגשת דוח מס שנתי בשל מכירת נכס דיגיטלי באמצעות גורם מפוקח 16 קול קורא של רשות המסים לקראת הטמעת כללי ה - CARF ) Crypto Asset Reporting Framework ( בישראל – חילופי מידע אוטומטיים על נכסים דיגיטליים 17 נוהל גילוי מרצון - הוראת שעה עד ליום 31 באוגוסט 2026 הקדמה ותקציר בשנים האחרונות הביעה רשות המסים את עמדתה לגבי מיסוי פעילות באמצעות תשלום מבוזר )אסימונים וירטואליים( במספר פרסומים )כגון: חוזרים מקצועיים, החלטות מיסוי, עמדה חייבת בדיווח(. בחודש מאי 2019 פורסם לראשונה פסק דין בנושא )ע"מ 11503-05-16 נועם קופל .( בחודש מאי 2022 הפיקוח על הבנקים פרסם חוזר העוסק בניהול סיכון איסור הלבנת הון ואיסור מימון טרור הנובע ממתן שירותי תשלום ללקוחות אגב פעילות שמקורה במטבעות וירטואליים. כמו כן, בחודש מרץ 2023 עברה בקריאה טרומית הצעת חוק פרטית למתן פטור לתושב חוץ מרווחי הון שמקורם בנכסים דיגיטליים והחלת הוראות סעיף 102 לפקודה גם על מטבעות דיגיטליים. לאחרונה פורסמו גם תזכירי חוק שונים וטיוטות של תקנות להסדרת המיסוי הנדרש בנושא זה: בחודש דצמבר 2023 פורסם נוהל הוראת שעה לקבלת כספי מיסים בשל רווח ממימוש אמצעי תשלום מבוזר ) נכנס לתוקף החל מה 1- בינואר 2024 והוארך מספר פעמים כך שיהיה בתוקף עד ליום 31.12.2025 ( ובחודש אפריל 2024 פורסמה הוראת ביצוע 6/2024 המפרטת נהלים והנחיות לפקידי השומה לביצוע הוראת השעה. בנובמבר 2024 פורסם תזכיר חוק לטובת קידום האסדרה של הפעילות בנכסים דיגיטליים על ידי הגברת הוודאות בתחום המיסוי של פעילות כלכלית הקשורה לשימוש בנכסים דיגיטליים, תזכיר החוק מוסיף הגדרת "נכס דיגיטלי" לחלק העוסק במיסוי רווחי הון, וקובע כללים לגבי קביעת מקום הפקת רווח ההון במכירת נכס דיגיטלי.
RkJQdWJsaXNoZXIy MjgzNzA=