פרק - 6 מיסוי כללי: דיווח על בסיס מזומן, מסלול ירוק להעברת כספים לחו"ל, מיסוי פעילות במטבע וירטואלי, חוק לצמצום השימוש במזומן 198 6.2 מסלול ירוק להעברות כספים לחו"ל בפטור מניכוי מס במקור לצורך השקעות/מתן הלוואות, ובלי צורך לקבל אישור של פקיד השומה . 1 כללי בשנת 1993 פרסמה רשות המסים את הוראת ביצוע 34/93 שכותרתה "ניכוי מס במקור מתשלומים לתושבי חוץ". בהוראת הביצוע פורטו בהרחבה הכללים בדבר ניכוי מס במקור מתשלומים לתושבי חוץ וההליכים לקבלת אישור לפטור מלא מניכוי מס במקור או למס בשיעור מוקטן. על פי הפקודה )סעיף 170 (, החובה לנכות מס במקור חלה הן על הגורם המשלם והן על המוסד הכספי, שבאמצעותו מועבר התשלום. על מנת להקל על ציבור הנישומים והמוסדות הכספיים נמנתה בהוראת הביצוע הנ"ל רשימה של תשלומים שהבנק רשאי להעבירם בלא ניכוי מס במקור על סמך הצהרת המשלם/מקבל ב טופס סמ/ 114 )טופס 2513/1 (, או בטופס הבנק המשמש תחליף , ובהתבסס על אסמכתאות . המדובר בתשלומים שאינם בגדר הכנסה בישראל, וכן בתשלומים המהווים הכנסה, אולם ניתן להם פטור מיוחד. בשנת 1998 פרסמה רשות המסים את תוספת מס' 1 להוראת הביצוע שתוקפה הוגבל לשנתיים )להלן: " התוספת .(" מידי שנה ושנה רשות המסים מודיעה על הארכת התוקף של התוספת לשנה נוספת. בתוספת זו נקבעה אבחנה לעניין העברות תשלומים לחו"ל בין " חברות מיוחדות" לגביהן הוסרו כמעט כל המגבלות, לבין גופים אחרים ויחידים שנ הנו אומנם מהקלות נוספות, אולם בהיקף מצומצם. "חברות מיוחדות" רשאיות להעביר לחו"ל כל תשלום שמותר להעבירו על פי הוראות הפיקוח על מט"ח בלא אישור מוקדם מרשויות המס - למעט שני סוגי תשלום כמפורט להלן: )1( תשלומים על פי חוזה או מערכת חוזים בקשר לנכסים בלתי מוחשיים, דמי ניהול והשתתפות בהוצ' חברה והכל בשווי של 100,000 דולר ומעלה לעסקה כוללת. )2( + תשלומים עבור ריבית, ששיעורה בעת ההתקשרות עולה על ליבור 2% לשנה. בהודעת רשות המסים מיום 20/12/2022 תוקן שיעור הריבית ל - +3% .SOFR בהודעת רשות המסים מיום 23/12/2024 תוקן שיעור הריבית ל - SOFR+2% . הודעה על הקלה נוספת והוראות לעניין הארכת תוקף ההוראות שבתוספת 1 להוראת ביצוע 34/93 לפני מספר שנים פרסמה רשות המסים לראשונה הודעה על הקלה נוספת להוראת הביצוע המקורית, בנוסף להארכה השנתית הקבועה של הוראות התוספת. בהודעה האחרונה מיום 23 בדצמבר 2024 נקבעה הארכת תוקף בשנה נוספת של הוראות התוספת, הארכת תוקף ההקלה לגבי סכום התשלום בפטור מניכוי במקור על שירותים )ראו להלן( וכן שינוי בשיעור הריבית שמעליו יש חובה לפנות לרשות המסים לקבלת פטור מניכוי במקור. ההודעה קובעת כך: " .1 הריני להודיעכם על הארכת תוקף ההוראות שבתוספת 1 להוראת ביצוע 34/93 )להלן: " תוספת "( לגבי חברות מיוחדות עד ליום .31.12.2025 .2 הארכה כאמור הינה בכפוף לעמידה בתנאים הקבועים בהוראת הביצוע ובתוספת וכן עמידה בתנאים שלהל ן: א. בביקורות שנערכו לחברות ב 3- השנים האחרונות, ביקורות ניכויים ושומה, לא התגלו ממצאים בנושא ניכוי מס במקור מהעברות לחו"ל . ב. כנגד החברה ו/או מנהליה לא מתנהלים כל חקירה ו/או הליך בתחום הפלילי . ג. אם החברה קיבלה אישור חברה מיוחדת בשנים קודמות – פקיד השומה יבחן טרם אישור הבקשה מחדש, כי החברה נהגה בעבר ונוהגת באופן שוטף בהתאם לסעיף 4 לתוספת וכי ביצעה את המוטל עליה באותו סעיף . ד. יודגש כי אם הועברו סכומים לחו"ל ללא ניכוי מס או בניכוי בשיעור מופחת, ויתברר כי היה על החברה לנכות מס במקור בשיעור גבוה מהשיעור שנוכה, תהיה החברה אחראית לתשלום המס. . אישור "חברה מיוחדת" אינו גורע מהחובות המוטלות על פי דין . .3 לעניין סעיף 6.2 לתוספת - + תשלומים עבור ריבית, במקום "ליבור 2% " יבוא " 2% + SOFR ." 137 .4 ניתנת בזאת גם ה ארכה להקלה לעניין סעיף 3.9 להוראת ביצוע – 34/93 שירותים שניתנו ובוצעו במלואם בחו"ל על ידי נותני שירותים בחו"ל, ובמקום " 60,000 דולר" יבוא " 250,000 דולר" לכל משלם." 137 סעיף זה מופיע לראשונה בהודעה החדשה מיום .20/12/2022 בשנים 2023 + 2024 השיעור הינו 3% + .SOFR
RkJQdWJsaXNoZXIy MjgzNzA=