פרק -5 מיסוי חברת מעטים ובעלי שליטה בה : מיסוי משיכות לפי סעיף 3 )ט (1 , תוספת מס של 2% על רווחים עודפים בלתי מחולקים , מיסוי חברות ארנק, הוראת שעה בשנת 2025 פירוק חברות והעברת נכסים 188 5.4 הוראת שעה בשנת 2025 המאפשרת פירוק חברות או העברת נכסים לבעלי מניות יחידים בדחיית מס ובפטור ממס רכישה הקדמה ורקע לתיקון תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב ) חוק ההתייעלות הכלכלית 3343 פורסם בספר החוקים 2024 בדצמבר 31 ביום של 5.2025 ראו חוזר מסים -("התיקון" " אוהחוק)להלן: " 2024- התשפ"ה (רווחים לא מחולקים )(2025 לשנת משרדנו. לאור השינויים והתיקונים המשמעותיים שנעשו מתוקף התיקון, לשימוש בחברות מעטים עשוי להיות השלכות מס הן במישור הרווחים השוטפים והן במישור הרווחים הלא מחולקים. לצד זאת, קבע המחוקק בסעיף 6 לחוק, הוראת שעה המאפשרת פירוק חברות או הנפת )העברת( נכסים לבעלי מניות יחידים בדחיית מס ובפטור ממס רכישה )ככל ומדובר בנדל"ן(, וזאת בתנאי שהמס ישולם בשנת 2025 )או עד 16.12.25 במסלול העברת נכסים(. לפיכך, קיימת הזדמנות חד פעמית בשנת 2025 לבחור בין שני מסלולים שונים לניצול הוראת השעה: 1. מסלול פירוק מלא במס מופחת; 2. מסלול העברת נכסים ללא פירוק. רשות המסים פרסמה את עמדתה לגבי יישומה של הוראת השעה לרבות טפסי דיווח על בקשות לאישורים במסלולים באוקטובר פרסמה רשות המסים 19 . כמו כן, ביום 03/2025 ' מהירים, באמצעות חוזר מס הכנסה ומיסוי מקרקעין מס שלא ניתנה לגביהם תשובה בנוסח החוק או בחוזר הרשות. רשימת שאלות ותשובות של 27.2025 בחוזר מסים ראו הרחבהלהלן יוצגו עיקרי התוספות והתיקונים המובאים בתיקון ובחוזר רשות המסים ) משרדנו ובחוזר ספציפי בנושא זה בפרק 1 לחוברת זו :( מסלול פירוק מלא במס מופחת 1. חלוקת מלוא הסכומים/נכסים שהועברו מעבר לגובה הרווחים הראויים לחלוקה )"רר"ל"( תהא פטורה ממס. 2. שיעור המס שייקבע לרווחים הלא מחולקים שנצברו בחברה ממועד ההתאגדות ועד 01.01.03 ") המועד הקובע (" הינו בהתאם לסעיף 94 ב)א() 2 ( לפקודה ) 10% (, ועל יתרת הרווחים הראויים לחלוקה יחולו השיעורים הקבועים על הכנסה מדיבידנד לפי סעיף 2)4 ( לפקודה ) 30%- 25% (, בתוספת מס נוסף 3% ומס נוסף על מקורות הוניים 2% המוטלים על הכנסות גבוהות - ככל שיחולו, ביחד עד 5% נוספים )" תוספות מיסי יסף .(" כמו כן, יש להתחיל את הפירוק בשנת המס 2025 . תשלום מלוא המס בגין מלוא הרר"ל ליום 31.12.2024 ישולם לא יאוחר מיום 31.12.2025 ובגין רר"ל 2025 לא יאוחר מיום .31.3.2026 3. בעת מכירה עתידית של נכסים שהועברו בפירוק לבעלי המניות - יתרת המחיר המקורי או שווי הרכישה ויום הרכישה יחושבו בהתאם לחלופות הבאות: )1 ( מודל עלות הנכסים המועברים – כ"כניסה לנעלי החברה". )2 ( מודל עלות המניות – מחיר מקורי של מניית החברה בידי המוכר מוכפל ביחס שבין שווי הנכס לשווי כלל הנכסים המועברים. יודגש כי יש לבצע הבחנה, האם הנכס שהועבר מהווה מלאי עסקי לצורך חישוב שיעור המס בו יתחייב הנישום עם מכירת הנכס. מסלול העברת נכסים ללא פירוק מלא 4. בהעברת נכס שלא אגב פירוק החברה, הוראת השעה מרחיבה ומאפשרת לבצע את העברה לכלל בעלי המניות בחברה. בעל המניות רשאי לבקש שיראו את הכנסתו מקבלת הנכס המועבר כהכנסה מדיבידנד לפי סעיף 2)4 ( לפקודה. ההכנסה החייבת כאמור תחושב על פי יתרת המחיר המקורי ביום העברת הנכס בניכוי יתרת הלוואה ממוסד כספי אשר בגינה קיים שעבוד על הנכס בתנאים מסוימים. כמו כן, יש להעביר את הנכס עד ליום 30.11.2025 ולשלם את מלוא המס עד ליום .16.12.2025
RkJQdWJsaXNoZXIy MjgzNzA=