פרק - 5 מיסוי חברת מעטים ובעלי שליטה בה: הגדרת חברת מעטים, מיסוי משיכות לפי סעיף 3 )ט 1 (, תוספת מס של 2% על רווחים עודפים בלתי מחולקים, מיסוי חברות ארנק, הוראת שעה בשנת 2025 פירוק חברות והעברת נכסים 181 .2 תיקון 277 לפקודת מס הכנסה - ביום 31 בדצמבר 2024 פורסם ב ספר החוקים 3343 תיקון עקיף מס' 277 לפקודת מס הכנסה במסגרת חוק ההתייעלות הכלכלית )תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנת 2025 ()רווחים לא מחולקים( התשפ"ה - 2024 )להלן: " החוק " או " תיקון 277 ( " - ראו חוזר מסים 5.2025 של משרדנו. במסגרת תיקון 277 , נוספו להוראות פקודת מס הכנסה שלושה נושאים עיקריים: • נושא ראשון - הרחבת תחולת המיסוי החל על בעל שליטה בחברת מעטים )המכונה: "חברת ארנק"( – הוספת סעיפים 62 )א - (1 )א 3 (, )ג 1 ( ו - )ג .(2 • נושא שני - תוספת למס בשיעור 2% על רווחים לא מחולקים של חברת מעטים - נוספו סעיפים 81 א עד 81 ו, ותוקן סעיף 77 )א(. • נושא שלישי - נקבעה הוראת שעה עם שני מסלולים המאפשרים דחיית מס ופטור ממס רכישה: )א( פירוק חברה עד 31.12.25 )ב( העברת נכסים לבעלי מניות יחידים עד .30.11.25 בחוזר זה נתייחס רק לנושא הראשון – מיסוי "חברות ארנק" לפי הנוסח המעודכן החל משנת המס 2025 )לגבי שאר הנושאים ראו חוזרים נפרדים בפרק זה של החוברת(. הגדרת חברת מעטים - סעיף 76 לפקודת מס הכנסה .3 הגדרת חברת מעטים לפי סעיף 76 לפקודת מס הכנסה )חלק מההדגשות אינן במקור(: " )א( הוראות פרק זה חלות על כל חברה שהיא בשליטתם של חמישה בני - אדם לכל היותר ו איננה בת - חברה ו לא חברה שיש לציבור ענין ממשי בה )להלן - חברת מעטים(. )ב( " חברה שהיא בשליטתם של חמישה בני - אדם לכל היותר ", לענין פרק זה - חברה שחמישה בני - אדם או פחות מזה, ביחד, שולטים שליטה ישירה או עקיפה בעניניה של החברה, או יכולים לשלוט, או זכאים לרכוש שליטה כאמור, ובפרט - אך בלי לגרוע מן הכלל האמור - כשהם, ביחד, מחזיקים או זכאים לרכוש, רובו של הון המניות או של כוח ההצבעה של החברה, או רובו של הון המניות שהוצא, או אותו חלק ממנו שהיה מזכה, במקרה של חלוקת כל הכנסת החברה בין החברים, לקבל את רובו של הסכום המתחלק. )ג( " בת - חברה ", לענין סעיף זה - חברה שמניות שלה, המייצגות לא פחות משמונים אחוז של הון מניותיה, הן בידיהן או בשליטתן של חברה או חברות שאין הוראות פרק זה חלות עליהן. )ד( כשבאים לקבוע, אם חברה נמצאת בשליטתם של חמישה בני - אדם או לא, ייחשבו לאדם אחד – )1( אדם וקרובו; " קרוב ", לענין זה - בן- זוג, אח, אחות, הורה, הורי הורה, צאצא וצאצאי בן - הזוג, ובן - זוגו של כל אחד מאלה; )2( אדם ובא כוחו; )3( שותפים בשותפות. )ה( שום דבר האמור בפרק זה אינו מונע מהשיג בערעור, בהתאם לסעיפים 153-158 על החלטתו של המנהל בהשתמשו בכוח שניתן לו בסעיפים 77 ו 78- . " נציין כי על פי טיוטת חוזר של רשות המסים לגבי חברת מעטים, חברה שרק הנפיקה אג"ח לציבור ומניותיה אינן רשומות למסחר אינה חברה שלציבור יש עניין ממשי בה ולכן היא כן תיחשב לחברת מעטים. .4 הגדרת חברת מעטים לעניין מיסוי חברות ארנק סעיף 62 א)ד(: " חברת מעטים" - כמשמעותה בסעיף 76 , ובלבד שבשנת המס היא אינה אחת מאלה: חברת משלח יד זרה כהגדרתה בסעיף 75 ב 1 )א(, חברה נשלטת זרה כהגדרתה בסעיף 75 ב)א() 1 (, חברה מועדפת או חברה מוטבת כהגדרתן בסעיף 51 לחוק לעידוד השקעות הון או מפעל מאושר כמשמעותו בסעיף 21 לחוק האמור; הערה - אנו ממליצים להיוועץ איתנו לגבי בחינת כל חברה, האם היא עונה להגדרת "חברת מעטים" ובמיוחד לגבי היציאה מתחולתה באם מדובר "בחברה שיש לציבור עניין ממשי בה", מונח שאינו מוגדר בפקודה.
RkJQdWJsaXNoZXIy MjgzNzA=