פרק - 5 מיסוי חברת מעטים ובעלי שליטה בה: הגדרת חברת מעטים, מיסוי משיכות לפי סעיף 3 )ט 1 (, תוספת מס של 2% על רווחים עודפים בלתי מחולקים, מיסוי חברות ארנק, הוראת שעה בשנת 2025 פירוק חברות והעברת נכסים 175 3.3 " רווחים נצברים חייבים " - ההפרש שבין רווחים נצברים ובין רווחים נצברים פטורים. 3.4 " רווחים עודפים " )עליהם יוטל המס הנוסף של 2% ( - הסכום יחושב לגבי כל שנת מס, בתום אותה שנה כך: סכום הרווחים הנצברים החייבים בתום שנת המס הקודמת, בניכוי הסכום הגבוה מבין )להלן: " מגני ביטחון :(" 750 אלף )" ₪ מגן כספי ;(" 103 סכום הוצאות החברה בשנת המס או ממוצע של 3 שנים בשנת המס והשנתיים שקדמו לה, כגבוה מביניהם ") מגן הוצאות ;(" F 104 עלות נכסי החברה בהפחתת: עלות "נכסים מיוחדים", הון עצמי 105 ויתרת הלוואה מצדדים קשורים ובתוספת עלות חברות מוחזקות 106 , והכול בתום שנת המס ") מגן הנכסים .(" ראו דוגמה 4 בחוזר רשות המסים . הערה - תשומת לב לכך שסכום "הרווחים העודפים" מחושב לפי סכום "הרווחים הנצברים החייבים" לתום שנת המס הקודמת , ואולם סכומי מגן ההוצאות ומגן הנכסים מחושבים רק בתום שנת המס השוטפת לגביה יש לחשב את המס הנוסף. ראו דוגמה 5 לחוזר רשות המסים לחישוב רווחים נצברים פטורים , רווחים נצברים חייבים ורווחים עודפים 3.5 " נכסים מיוחדים " - כל אחד מאלה: )1( נייר ערך כהגדרתו בסעיף 88 , לרבות נייר ערך שהוא מלאי עסקי, למעט נייר ערך שחברת המעטים מחזיקה בו לשם עמידה בדרישות הון עצמי לפי דין; )2( נכס פיננסי כאמור בפסקאות ) 1 ( עד ) 7 ( להגדרה ״נכס פיננסי״ שבסעיף 11 א לחוק הפיקוח על שירותים פיננסיים, לרבות נכס פיננסי כאמור שהוא מלאי עסקי; )3( נכס בלתי מוחשי שעיקר ההכנסה הנובעת ממנו היא הכנסה מתמלוגים ; )4( זכות במקרקעין, לרבות זכות במקרקעין שאילו הייתה בישראל הייתה זכות במקרקעין, ולמעט כל אחד מאלה: )א( זכות במקרקעין כאמור לשימוש עצמי לפי כללי חשבונאות מקובלים, אף אם הזכות במקרקעין בבעלות ישות אחרת בקבוצה כהגדרתה בסעיף 51 כד לחוק לעידוד השקעות הון; 107 103 כד י למנוע תכנוני מס, נקבע שסכום המגן הכספי יחולק בין כל החברות בהן מחזיק אותו בעל שליטה , בהתאם לבחירתן ולהודעות שמסרו לפקיד השומה. ראו סעיף 81 ג)א() 1 ( לפקודה וסעיף 4.2 לחוזר רשות המסים. 104 "הוצאות" - רק ההוצאות המותרות בניכוי לצורכי מס , למעט הוצאות לרכישת "נכסים מיוחדים". דוגמאות על פי סעיף 4.3 לחוזר רשות המסים: הוצאות פחת בגין נכס מיוחד או הוצ' מימון בגין הלוואה שמימנה רכישת נכס מיוחד. 105 "הון עצמי" - הון מניות או פרמיה כהגדרתה בחוק החברות. על פי סעיף 4.4 לחוזר רשות המסים גם סעיפי הון אחרים. 106 לפ י סעיף 4.1 לחוזר רשות המסים במונחי עלות . רלוונטי להחזקה בחברה במישרין או בעקיפין בשיעור של 10% לפחות מהזכות לרווחים בה, למעט חברה שרוב שוויה מקורו בנכסים מיוחדים, למעט נייר ערך שמוחזק בשיעור של יותר מ . 10% - 107 רא ו דוגמא ות בסעיף 2.16.4.1 לחוזר רשות המסים .
RkJQdWJsaXNoZXIy MjgzNzA=