פרק -5 מיסוי חברת מעטים ובעלי שליטה בה : מיסוי משיכות לפי סעיף 3 )ט (1 , תוספת מס של 2% על רווחים עודפים בלתי מחולקים , מיסוי חברות ארנק, הוראת שעה בשנת 2025 פירוק חברות והעברת נכסים 174 • על פי סעיף 2.2.4 לחוזר - בעת חישוב החלופה החשבונאית, יש לנטרל רווחי/ הפסדי אקוויטי , וביחס לרווחי אקוויטי - ובלבד שטרם חולקו כדיבידנד לחברת המעטים )ראו גם דוגמה מס' 1 לחוזר(. • על פי סעיף 2.2.5 לחוזר )בכפוף לאמור בסעיף ,(2.2.4 יש לכלול בחלופה החשבונאית כל הכנסה שנרשמה בספרים אף אם היא תואמה לצורך מס )כגון רווחי שערוך(. • על פי סעיף 2.6 לחוזר, דיבידנד שהוכרז ולא חולק בפועל , יופחת מהעודפים בחלופה החשבונאית רק אם חולק בפועל כמוקדם מבין: 12 חודשים מיום ההכרזה או מועד הגשת דוח הדוח של שנת המס שבה הוכרז הדיבידנד. 3.2 " רווחים נצברים פטורים " - אחד מהבאים , לפי בחירת הנישום: 3.2.1 הסכום המתקבל מצירוף הסכומים הבאים, בהפחתת עלות נכסים מיוחדים )ראו סעיף 3.5 להלן(: )א( סכום הרווחים הנצברים שמקורם בהכנסה של החברה שהיא הכנסה מוטבת כהגדרתה בסעיף 51 לחוק עידוד השקעות הון, הכנסה של מפעל מועדף כהגדרתו באותו הסעיף, הכנסה טכנולוגית כהגדרתה בסעיף 51 כד לחוק האמור, או הכנסה של מפעל מאושר כמשמעותו בסעיף 21 לחוק האמור; )ב( סכום הרווחים הנצברים של חברה שהיא בעלת מפעל תעשייתי כהגדרתו בחוק עידוד התעשייה, שמקורם בהכנסת החברה )על פי סעיפים 2.7 + 2.9.3 לחוזר רשות המסים, לרבות רווחים של חברת בת שיוחסו לחברת האם בדוח מס מאוחד לצרכי מס לפי החוק לעידוד התעשיה )מסים((, שהיא הכנסה ממכירות המפעל כמשמעותה בסעיף 18 א)ד() 1 ( לחוק עידוד השקעות הון ואשר לא נכללו בפסקה )א(; )ג ( סכום הרווחים הנצברים שמקורם בהכנסות מבניין של החברה שהוראות סעיף 8 א)ג( לפקודה חלות בחישובם; )ד( סכום הרווחים הנצברים שמקורם בהכנסה של חברה שהיא מוסד כספי כהגדרתו בחוק מס ערך מוסף. להלן - " חלופת הרווחים הפטורים מיום ההתאגדות ". על פי סעיף 81 ג)ג( לפקודה, מי שיבחר בחלופה זו, לא יוכל להקטין את סכום הרווחים העודפים בסכום מגן הנכסים, אלא רק באחד משני המגנים האחרים )ראו סעיף 3.4 להלן(. 3.2.2 או הסכום המתקבל מצירוף הרווחים הנצברים המנויים לעיל, שהופקו בשבע שנות המס שקדמו לשנת המס )אך ללא הפחתת עלות הנכסים המיוחדים(. להלן: " חלופת שבע השנים של הרווחים הפטורים ." ©2025Deloitte Israel & Co. 39 חישוב רווחים נצברים לפי סעיף 81 אלפקודה הכנסות חייבות + פטורות מיום ההתאגדות ) בניטרול רווחים שיוחסו לבעל המניות כגון סעיפים )3 ט 62,(1 א( שבח מקרקעין מיום ההתאגדות חבות המס מיום ההתאגדות הפסדים שטרם קוזזו רווחים מתאגיד שקוף שטרם חולקו רווחים נצברים דיבידנד שחולק עד תום שנת המס הנמוך מבין : רווחים כהגדרתם בסעיף )302 ב( לחוק החברות בתוספת רווחים שהוונו ) עודפים חשבונאיים *( * לפי חוזר רשות המסים , יש לנטרל רווחי / הפסדי אקוויטי
RkJQdWJsaXNoZXIy MjgzNzA=