פרק -5 מיסוי חברת מעטים ובעלי שליטה בה : מיסוי משיכות לפי סעיף 3 )ט (1 , תוספת מס של 2% על רווחים עודפים בלתי מחולקים , מיסוי חברות ארנק, הוראת שעה בשנת 2025 פירוק חברות והעברת נכסים 172 5.2 תוספת מס של 2% על רווחים עודפים בחברת מעטים וחלופות להימנע מכך באמצעות חלוקת דיבידנד – סעיפים 81 א עד 81 ו לפקודה להלן מבנה החוזר: הנושא מספרי הסעיפים בחוזר זה הקדמה כללית 1 הגדרת חברת מעטים - סעיף 76 לפקודת מס הכנסה 2 תוספת למס של 2% על רווחי חברת מעטים שלא חולקו - סעיפים 81 א 81 - ו לפקודה 3-5 הגדרות רלוונטיות: רווחים נצברים, רווחים נצברים פטורים, רווחים נצברים חייבים, רווחים עודפים, נכסים מיוחדים 3 סעיף 81 ב)א( לפקודה - תשלום מס שנתי נוסף בשיעור של 2% על הרווחים העודפים 4 הערות לגבי חברות שעשויות להיות זכאיות להטבות לפי החוק לעידוד השקעות הון או חברות תעשתייתיות 5 הוראות מעבר לאי תחולת התוספת למס עד 2029 ל חברת מעטים שהיו לה ערב יום התחילה רווחים נצברים שטרם חולקו 6 הערות ושונות לגבי סעיפים 81 א 81- ו לפקודה 7 מתן סמכות לראות ברווחים של חברת מעטים שלא חולקו כאילו חולקו - סעיף 77 לפקודה 8-9 הקדמה כללית .1 תיקון 277 לפקודת מס הכנסה - ביום 31 בדצמבר 2024 פורסם ב ספר החוקים 3343 חוק ההתייעלות הכלכלית )תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנת 2025 ()רווחים לא מחולקים( התשפ"ה - 2024 . במסגרת התיקון , נוספו להוראות פקודת מס הכנסה )תיקון עקיף מס' 277 ) ( להלן: " תיקון 277 ( " שלושה נושאים עיקריים: • נושא ראשון - הרחבת תחולת המיסוי החל על בעל שליטה בחברת מעטים )המכונה: " חברת ארנק (" – הוספת סעיפים 62 )א 1 ( – )א 3 (, )ג 1 ( ו - )ג 2 .( ראו חוזר נפרד בהמשך פרק זה לחוברת. • נושא שני - נקבעה הוראת שעה בשנת 2025 עם שני מסלולים לפירוק חברה או העברת נכסים לבעלי מניות יחידים בדחיית מס ובפטור ממס רכישה. ראו חוזר מסים 27.2025 של משרדנו או בפרק 1 לחוברת זו. • נושא שלישי - תוספת למס בשיעור 2% על רווחים לא מחולקים של חברת מעטים - נוספו סעיפים 81 א עד 81 ו, ותוקן סעיף 77 )א(. בחוזר זה נתייחס רק לנושא השלישי . ביום 19 באוקטובר 2025 פורסם מטעם רשות המסים חוזר מס הכנסה מספר 7/2025 בנושא "סעיפים 81 א 81- ו לפקודה – תוספת למס על רווחי חברת מעטים שלא חולקו" )להלן: " חוזר רשות המסים "(, הכולל את פרשנותה לנושא הנ"ל, לרבות דוגמאות מספריות להמחשה. לגבי שנת המס ,2025 אנו ממליצים לבחון את נושא חלוקת דיבידנדים עד ליום 30.11.2025 כדי להימנע מתוספת המס של 2% שתוטל על חברת המעטים על " רווחים עודפים" שלא חולקו . הגדרת חברת מעטים - סעיף 76 לפקודת מס הכנסה .2 הגדרת חברת מעטים לפי סעיף 76 לפקודת מס הכנסה )חלק מההדגשות אינן במקור(: " )א( הוראות פרק זה חלות על כל חברה שהיא בשליטתם של חמישה בני - אדם לכל היותר ו איננה בת - חברה ו לא חברה שיש לציבור ענין ממשי בה )להלן - חברת מעטים(.
RkJQdWJsaXNoZXIy MjgzNzA=