פרק - 4 מיסוי יחידים: בעל עסק זעיר, חישוב נפרד, קביעת תושבות, עולים חדשים, תגמול הוני, נאמנויות, הוצאות שהייה לתושב חוץ 155 כמו כן, לגבי נאמן ישראלי החייב בדוח שנתי למס הכנסה, נקבע בתיקון, כי בכל שנה, יצרף לדוח השנתי שלו, דיווח לגבי היחידים שהם הנהנים הסופיים בנכסי הנאמנות לפי ההגדרות של בעל זכות שביושר בהמלצות הבין לאומיות, המתאימות להגדרה של "בעל שליטה" הקבועה בסעיף 135 ב לפקו דת מס הכנסה. בנוסף נקבע בתיקון, כי חבר בני אדם ישראלי )כולל חברות, תאגידים נוספים שאינם חברה, לרבות שותפויות( יצרף לדוח השנתי שמוגש על ידו, רשימה של היחידים שהם בעלי השליטה בו, כמשמעות ההגדרה באותו בסעיף 135 ב לפקודת מס הכנסה. תאריך כניסה לתוקף: הוראה זו תחול על דוח שיש להגישו לשנת המס 2025 ואילך. נאמן בנאמנות שאינה חייבת בדיווח לפי סעיף 131 לפקודת מס הכנסה, שהיתה קיימת לפני מועד פרסום התיקון ) 7.4.2024 (, יגיש הודעה בהתאם לתיקון, בתוך 120 ימים מיום 1 בינואר 2026 . 7.2 מתן סמכות לרשות המיסים לקבל מידע הכולל את פרטי הלקוח ואת זהות הנהנה ובעל השליטה ממוסדות פיננסיים כדי שרשות מסים זרה תוכל לברר, במסגרת בקשות לחילופי מידע בינלאומיים, את חבות המס של בעל החשבון בישראל . תיקון סעיפים 214 ב, 214 ג לפקוד ת מס הכנסה. הוראה זו תחול החל מאוקטובר .2024 . 8 הבהרה בעניין תרגום עסקאות לשערי החליפין נאמן בנאמנות תושבי ישראל או בנאמנות על פי צוואה שנחשבת לתושבת ישראל, שהפיק או שנצמחו לו הכנסות מחוץ לישראל, אמור לדווח על אותן הכנסות חוץ כשהן מתורגמות לשקלים חדשים לפי כללי מס הכנסה )המרה לשקלים חדשים של סכומים שמקורם מחוץ לישראל(, התשס"ד - 2003 . בהתאם לכללי ההמרה, ישנן פעולות או הכנסות שיתורגמו לשקלים חדשים לפי השער היציג שביום התשלום או ביום ביצוע הפעולה, לפי העניין, וישנן פעולות והכנסות שיתורגמו לשקלים חדשים לפי השער היציג בתום שנת המס שלגביה מוגש הדוח. . 9 הסדרי מעבר לנאמנויות נהנה תושב ישראל ביום 9 במרץ 2014 פרסמה רשות המסים מסמך הסוקר הסדרי מעבר המוצעים על ידה, לגבי נאמנויות שהוקמו לפני 31 בדצמבר 2013 שהיוצר שלהן הינו תושב חוץ ושהנהנה בהן הינו תושב ישראל. הסדרי המעבר הינם וולונטריים ונועדו להעניק ודאות בנוגע לחבות במס של ההכנסות באותן נאמנויות זרות שהוקמו לפני ה 31- בדצמבר 2013 . הסדרים אלו כבר אינם בתוקף יותר. יש לציין, כי חלק מהעמדות החייבות בדיווח הקשורות לנאמנויות )יפורטו להלן( קשורות באופן ישיר לשאלה, האם הנאמנות הסדירה את מיסוי ההון במסגרת הסדרי המעבר. . 10 גילוי מרצון לנאמנויות - הוראת שעה עד ליום 31 באוגוסט 2026 ביום 25 באוגוסט 2025 פורסמה הוראת שעה חדשה בעניין נוהל הליך גילוי מרצון , אשר תחולתה עד ליום 31 באוגוסט 2026 . במקביל לפרסום הנוהל , פורסמה גם הוראת ביצוע מס הכנסה מספר 10/25 , המבהירה כי תחולת הנוהל חלה גם על נאמנויות. נוהל זה נועד לאפשר לנישומים, יחידים, עוסקים, בעלי תפקידים בתאגידים ומייצגים, לצד נאמנויות , לתקן דיווחים ולדווח על נכסים והכנסות שלא דווחו בעבר, ובכך ליהנות מחסינות מהליכים פליליים, בכפוף לעמידה בתנאי הנוהל. בהתאם להוראת ביצוע מס הכנסה 10/2025 , ניתן להגיש בקשה לגילוי מרצון גם ביחס לנאמנויות. יודגש כי בנאמנויות מעורבים מספר גורמים: היוצר, הנאמן, הנהנה, ולעיתים גם הפרוטקטור - וכל אחד מהם עשוי להיות חשוף להשלכות פליליות וחבות מס במסגרת ההליך. על כן , יש לבחון בזהירות מטעם מי מוגשת הבקשה ומי מהמעורבים זכאי להגנה בהתאם למבנה הנאמנות והנסיבות הספציפיות.
RkJQdWJsaXNoZXIy MjgzNzA=