פרק - 4 מיסוי יחידים: בעל עסק זעיר, חישוב נפרד, קביעת תושבות, עולים חדשים, תגמול הוני, נאמנויות, הוצאות שהייה לתושב חוץ 141 . 4 מכשירים הוניים נוספים בשנים האחרונות התפתחו מספר מכשירים הוניים נוספים לתגמול עובדים, בנוסף להקצאת אופציות או מניות החברה. העיקריים שבהם: )1( ESPP ) Purchase Plan Employees Stock :( תכניות לרכישת מניות החברה בהנחה )נהוג להעניק הנחה בטווח של 15% - 5% ממחיר השוק של המניה(. מומלץ לבחון פניה במסלול ירוק כמפורט מטה. )2( :(Restricted Shares) RS מניות מוגבלות בעלות זכות לדיבידנדים מיום הקצאתן הראשוני, אולם אינן ניתנות למכירה, להעברה והצבעה אלא לאחר תקופת ההבשלה ) Vesting Period .( )3( RSU :(Restricted Shares Units) יחידות מניה חסומות אשר בתום תקופת ההבשלה מונפקות בגינן מניות. היחידות אינן בעלות זכות לדיבידנדים ו/או הצבעה עד ליום הנפקת המניות בפועל. לצרכי מס, מסווגת הקצאת RSU כהקצאת אופציות לכל דבר ועניין. )4( (Share Appreciation Rights) - SAR - זכות לקבלת מניות ב שווי עליית ערך מניית החברה ממועד הקצאת הזכות ועד לתום תקופת ההבשלה. . 5 החלטות מיסוי באמצעות "מסלולים ירוקים" במקביל להתפתחות המכשירים ההוניים לתגמול עובדים , פרסמה רשות המסים מספר החלטות מיסוי ויצרה כמה "מסלולים ירוקים" לבקשות להחלטות מיסוי במסלולים מהירים, בהם נקבעו תנאים קשיחים שבכפוף להתקיימותם רשות המסים מאשרת הסדרי מס בהליך מזורז. יחד עם זאת, חשוב להדגיש, כי המדובר בהליך דיוני מול רשות המיסים ואנו ממליצים על הכנה מקדמית נאותה בהתאם. אי עמידה בתנאי המסלולים הירוקים אינה חוסמת בהכרח בפני החברות את האפשרות לפנייה פרטנית לקבלת החלטת מיסוי מרשות המסים להתאמת ההסדר לנסיבות המיוחדות של הקצאות לעובדים באותה חברה. להלן מספר מסלולים ירוקים בולטים שבהם ניתן לפנות בבקשות להחלטות מיסוי לפתרון סוגיות בנושאי מס שאינן מוסדרות בפקודה 83 : .1 5 הקצאת יחידות למניה ) RSU טופס (906 החלטת המיסוי קובעת כי הטיפול המיסויי בהקצאת RSU תהיה כהקצאת אופציות. בהתאם להבהרה ש קיבלנו מרשות המיסים, אין עוד צורך בהגשת בקשת החלטת המיסוי בנושא זה אלא ניתן להסתמך על התנאים שבה ללא צורך בפניה ספציפית לרשות המיסים. 5.2 תמחור מחדש של אופציות לעובדים בחברות ציבוריות ) טופס (911 החלטת המיסוי דנה בתמחור מחדש של אופציות שיצאו מחוץ לכסף, וקובעת כי יראו במועד התמחור מחדש כמועד הקצאה חדש של האופציות, לכל דבר ועניין. 3.5 מימוש נטו של אופציות לעובדים ) (Net Exercise) טופס (912 החלטת המיסוי מתייחסת להקצאת אופציות בחברות ציבוריות , ומאפשרת לעובד לממש אופציות בשיטת המימוש נטו מבלי שיראו בכך כאירוע מס מיידי, אולם היא קובעת שבמידה שהמניות לא ימכרו תוך 10 ימים ממועד המרת האופציות למניות, חלק מהכנסת העובד )בגובה מחיר המניה במועד הקצאת האופציות( יתחייב במס במועד המכירה כהכנסת עבודה. 83 נציין כי חלק מהטפסים של המסלולים הירוקים באתר רשות המסים אינם מעודכנים וקיימים במקומם טפסים חלופיים שלא פורסמו רשמית באתר.
RkJQdWJsaXNoZXIy MjgzNzA=