פרק - 4 מיסוי יחידים: בעל עסק זעיר , חישוב נפרד , קביעת תושבות, עולים חדשים, תגמול הוני, נאמנויו ת, הוצאות שהייה לתושב חוץ 138 4.5 תגמול הוני לעובדים ומנהלים שיעור המס המקסימלי המוטל כיום על הכנסת עבודה הינו - 47% , ובמקרים מסוימים מוטל מס נוסף של 3% על בעלי הכנסות גבוהות. נטל מס זה מהווה תמריץ משמעותי להגדיל את מרכיב האופציות ומכשירים הוניים אחרים בתגמול לעובדים. תגמול כאמור יכול להקנות יתרונות הן לחברה והן לעובדים, כאשר מומלץ במקרה כזה לבחון את מכלול השיקולים הכלכליים, המיסויים והחשבונאיים. מיסוי הקצאת אופציות/מניות לעובדים מוסדר בסעיף 102 לפקוד ת מס הכנסה ה מבחין בין הקצאת אופציות ומניות לעובדים באמצעות נאמן לבין הקצאת אופציות ו מניות לעובדים שלא באמצעות נאמן. רשימה זו תתמקד בהיבטי המס, לחברה ולעובדים, בגין הענקת אופציות ומכשירים הוניים אחרים, תוך סקירה של עיקרי סעיף 102 לפקודת מס הכנסה, תיאור מכשירים הוניים נוספים, תיאור מסלולים מהירים )"מסלולים ירוקים"( לקבלת החלטות מיסוי מרשות המסים, תיאור החלטות מיסוי בולטות וחוזרים מקצועיים של רשות המסים, פסקי דין ועמדות חייבות בדיווח, במבנה הבא: מספר הסעיף בחוזר הנושא 1 הקצאה באמצעות נאמן 2 הקצאה ללא נאמן 3 תיקון כללי מס הכנסה לסעיף 102 לפקודה החל מיום 1.1.2025 4 מכשירים הוניים נוספים 5 החלטות מיסוי באמצעות "מסלולים ירוקים" 6 החלטות מיסוי בולטות בתחום המכשירים ההוניים 7 חוזרים מקצועיים 8 פסקי דין 9 עמדות חייבות בדיווח בתחום המכשירים ההוניים 10 ניירות עמדה מקצועיים בתחום המכשירים ההוניים . 1 הקצאה באמצעות נאמן במסגר ת הקצאה באמצעות נאמן נקבעו שני מסלולים עיקריים, מסלול רווח הון )" מסלול הוני "( ומסלול הכנסת עבודה ") מסלול פירותי .(" בשני מסלולים אלו, אירוע המס יחול במועד העברת האופציות או המניות מהנאמן לעובדים או מועד מכירתן של האופציות או המניות על - ידי הנאמן, כמוקדם מביניהם. בחירה במסלול הוני האטרקטיביות בבחירה במסלול ההוני באמצעות נאמן הינה שיעור המס המופחת של 25% 80 על רווח הון הנוצר לעובדים, כאשר הכנסה כאמור גם לא תתחייב בדמי ביטוח לאומי. לשם כך, נדרשת החברה המעבידה לבחור במסלול רווח הון לפי סעיף 102 )ב() 2 ( לפקודה. בחירה במסלול ההוני לא תאפשר לחברה לנכות הוצאות למס הקשורות להקצאה לעובדים לפי מסלול זה. לגבי חברות ציבוריות נקבע בסעיף 102 )ב() 3 ( לפקודה כי שווי ההטבה ב מועד ההקצאה יתחייב במס כהכנסת עבודה ויתרת הרווח תמוסה לפי המסלול ההוני. 80 על הכנסות גבוהות מעל לסכום מסוים המתעדכן מידי שנה יוטל מס נוסף של 3% והחל מיום 1.1.2025 יוטל בנוסף ל 3% - גם מס נוסף על הכנסות הוניות של . 2%
RkJQdWJsaXNoZXIy MjgzNzA=