פרק - 4 מיסוי יחידים: בעל עסק זעיר , חישוב נפרד , קביעת תושבות, עולים חדשים, תגמול הוני, נאמנויו ת, הוצאות שהייה לתושב חוץ 130 בעקבות תיקון 272 לפקודה בוצע גם תיקון לתקנות מס הכנסה )פטור מהגשת דין וחשבון( 77 הקובעות כי יחיד תושב ישראל פטור מהגשת דוח שנתי, אם כל הכנסתו נבעה רק ממקורות מסויימים שנוכה מהם מס במקור, בכפוף לתקרות של סכומים וסייגים נוספים. במסגרת התיקון לתקנות אלו בוצעו השינויים הבאים: )1( החרגת הכנסה פטורה ממס לפי סעיף 14 לפקודת מס הכנסה , כלומר הכנסה פטורה בידי עולה חדש )לרבות תושב חוזר כמפורט בסעיף( מהגדרת "הכנסה נוספת" שבתקנות. לפיכך, הכנסה זו כבר לא תהיה זכאית לפטור מהגשת דוח המס השנתי. )2( תיקון תקנה 3 )א( לתקנות הקובעת סייגים לפטור מהגשת דוח שנתי , כך שסייגים אלה יחולו רק על יחיד תושב ישראל )אך לא על יחיד תושב חוץ(. )3( ביטול תקנות 3 )ג( ו - )ד( לתקנות המעניקות פטור מהגשת דו"ח שנתי ליחיד שהוא או בן זוגו הם בעלי שליטה בחבר בני אדם תושב חוץ אשר הוקם בעת היותם של היחיד או בן - זוגו תושבי חוץ , או מחזיק ב"נכס חוץ" או בעל חשבון בתאגיד בנקאי זר, ובלבד שהתקיימו כל התנאים שפורטו שם. התיקון לתקנות יחול על מי שהיה לתושב ישראל לראשונה או שהיה לתושב חוזר ותיק, כאמור בסעיף 14 )א( לפקודה החל מיום 1 בינואר 2026 ואילך . . 4 קביעת מועד התחלת התושבות ומתן אפשרות ל מסלול התאקלמות - שנת הסתגלות לעניין מועד התחלת קביעת התושבות בישראל – ראו חוזר 4.3 לעיל בחוברת זו. בכדי לאפשר ליחיד מוטב לקבל החלטה מושכלת לגבי מקום מושבו , ניתנה לו אפשרות לבחור ב תקופת הסתגלות של שנה אחת מיום ההגעה לישראל, אשר בה הוא לא ייחשב תושב ישראל לצרכי מס הכנסה. מתן הטבה זו כפופה למסירת הודעה לרשויות באמצעות טופס שנת הסתגלות תוך 90 יום מ יום ההגעה לישראל. יצוין כי היחיד לא יוכל לחזור בו מבחירתו בשנת ההסתגלות. במידה ובסוף שנת ההתאקלמות בחר היחיד להתיישב בישראל, תיחשב שנת ההתאקלמות במניין תקופת ההטבות לה הוא זכאי ) 10 שנים מ יום ההגעה לישראל(. השלכות אפשריות לבחירה ב"שנת הסתגלות": • יחיד מוטב שבחר בשנת ההסתגלות ייחשב כתושב חוץ במהלכה. בנוסף לכך, במידה ועזב את ישראל במהלך אותה שנה ייחשב למעשה כמי שלא עלה או חזר לישראל מלכתחילה. • על יחיד מוטב שבחר בשנת ההסתגלות ועזב את ישראל במהלך אותה שנ ה, לא יחולו הוראות סעיף 100 א לפקודה )"מס יציאה"(. • במהלך שנת ההסתגלות, החזקתו של היחיד המוטב בחבר בני אדם, תיחשב כהחזקתו של תושב חוץ באותו חבר. 78 • יחיד מוטב יהא זכאי במהלך שנת ההסתגלות לפטורים הניתנים לתושב חוץ, למשל - פטור לתושב חוץ על רווחי הון על ניירות ערך לפי סעיף 97 לפקודה או פטור לתושב חוץ על הכנסות ריבית מפיקדון בנקאי. • יחיד מוטב יהיה זכאי במהלך שנת ההסתגלות להטבות "מומחה חוץ" מכוח תקנות מס הכנסה )ניכוי הוצאות שהייה לתושבי חוץ(, התשל"ט - 1979 . 77 תקנות מס הכנסה ) פטור מהגשת דין וחשבון()תיקון( , התשפ"ד - 2024 . פורסם בקובץ התקנות 11460 מיום 16 לספטמבר . 2024 78 זאת בי ן היתר לעניין הגדרת "חברת משקיע י חוץ" ו" חברה בהשקעת חוץ" כמשמעות אותם מונחים בחוק לעידוד השקעות הון, לעניי ן הגדרת "חברת משלח יד זרה" שבסעיף 75 ב 1 לפקודה או הגדרת "חברה נשלטת זרה" שבסעיף 75 ב לפקודה.
RkJQdWJsaXNoZXIy MjgzNzA=