פרק – 1 מה חדש בשנת המס 2025 12 שסכום הרווחים הנצברים עולה על 10 מיליון שקלים )במקום 5 מיליון( , ויש בידי החברה לחלק את רווחיה או חלק מהם בלי להזיק לקיומו ולפיתוחו של העסק; שתוצאת אי החלוקה היא הימנעות ממס או הפחתת מס; שרווחיה הנצברים של החברה לאותה שנת מס, ולשנת המס שקדמה להוראת המנהל, לא יפחתו מ 6 - מיליון שקלים )במקום 3 מיליון( לאחר יישום הוראות אלו. כמו כן, בוצעו תיקונים נוספים להגדרת "רווחים נצברים" שבסעיף. .3 סעיפים 81 א 81- ו לפקודה - תוספת למס בשיעור 2% על רווחי חברת מעטים שלא חולקו: במסגרת התיקון נקבע מס שנתי חדש בשיעור של 2% על "הרווחים העודפים" של חברת מעטים, לאחר שנוכה מהם סכום דיבידנד שחולק בשנת המס, למעט במקרים הבאים: הפסדי החברה השוטפים לפי סעיפים 28 , 29 או 92 לפקודה )הפסדים עסקיים, הפסדים מחוץ לישראל או הפסדי הון( הינם מעל ל 10%- מהרווחים הנצברים בתום שנת המס הקודמת; חולק דיבידנד )ששולם מס בגין חלוקתו( בשיעור העולה על 50% מסכום הרווחים העודפים בתום שנת המס הקודמת; חולק דיבידנד בשיעור של 6% מסכום הרווחים הנצברים )או 5% בשנת 2025 ( בתום שנת מס הקודמת. נקבעו הוראות מעבר לאי תחולת התוספת למס עד 2029 לחברת מעטים שהיו לה ערב יום התחילה רווחים נצברים שטרם חולקו. הערה - יש לשים לב לחברות מעטים שעשויות להיות זכאיות להטבות לפי חוק עידוד השקעות הון או חברות בעלות מפעלים תעשייתיים ) לרבות תוכנה( ועל כן יתכן שיהיו זכאיות שלא לשלם את התוספת למס. להרחבה לגבי תוספת המס של 2% על רווחי ם עודפים בחברת מעטים ותיקון סעיף -77 ראו חוזר ספציפי בפרק 5 לחוברת זו. .4 מסלולים לפירוק חברות והעברת נכסים - הוראת שעה בשנת 2025 • מסלול ראשון - העברת נכסים במסלול פירוק מלא: במקרה של פירוק חברת מעטים שהחל בשנת המס 2025 ושולם בשלו מלוא המס עד תום שנת המס 2025 , קובעת הוראת השעה כי הוראות סעיף 93 לפקודה לא יחולו, בהתקיים התנאים הקבועים בהוראת השעה. במקום זאת, העברת סכומי הכסף ונכסי החברה מהחברה בפירוק לבעלי מניותיה )בהתאם לשיעור זכויותיהם בה( עד גובה הרווחים הראויים לחלוקה )כהגדרתם בסעיף 94 ב( תחשב לצורכי מס כדיבידנד בידי בעל המניות. היתרה שמעבר לרר"ל לא תחויב במס לפי הפקודה או חוק מיסוי מקרקעין. • מסלול שני - העברת נכסים לבעלי המניות בחברה ללא פירוק: במקרה של העברת נכס לידי בעל מניות מהותי שלא במסגרת פירוק החברה, בתקופה שמיום 1.1.2025 ועד ליום 30.11.2025 ) התקופה הקובעת (, רשאי בעל המניות המהותי לבחור שיראו את העברת הנכס כהכנסתו מדיבידנד לפי סעיף 2)4 ( לפקודה. סכום ההכנסה יהיה בגובה יתרת שווי הרכישה / יתרת המחיר המקורי ביום ההעברה. להרחבה לגבי הוראת השעה - ראו ב חוזר הבא בפרק זה .
RkJQdWJsaXNoZXIy MjgzNzA=