פרק - 3 נתונים רלבנטיים לדוח המס 2025 : הוצאות עודפות, מדרגות מס תקרות ונקודות זיכוי, הלוואות לצדדים קשורים, תרומות, חובת ניהול כפולה, שמירת מסמכים 103 . 3 הגדרת מערכת חשבונות ומסמכים אחרים לעניין תקופת השמירה )א( מערכת החשבונות )שחובה לנהל( כוללת את: )1( כל ספרי החשבון )לרבות כרטסת חשבונות( ותיעוד )תי עוד פנים ותי עוד חוץ(, לרבות מערכת חשבונות ממוחשבת - שחובה לנהל על פי הוראות התוספת הספציפית לניהול פנקסים, החלה על עסק. מערכת החשבונות הממוחשבת כוללת גם את התוכנה, טבלאות העזר )כגון טבלאות לתרגום שערי מטבע, טבלאות לניכוי במקור וכיוצ"ב( ואמצעי אחסון ממוחשבים )כגון - סרטים מגנטיים, תקליטורים, דיסקים אופטיים וכיוצ"ב(, למעט קובץ זמני )קובץ המשמש כטיוטה בלבד, להבדיל מקובץ קבוע - שבו אין אפשרות למחוק רשומה והרשומות מוספרו באופן אוטומטי במספור עוקב, כשרצף המספרים העוקבים, נשמר מעיבוד לעיבוד במשך שנת המס(. )2( מסמכים נוספים שלגביהם נקבע בהוראות שיש לשמרם יחד עם מערכת החשבונות, כגון: העתקים או ספחים של דוחות תקופתיים למס ערך מוסף; העתקי חשבונות שנתקבלו מהבנק לגבי תקבולים שלא נרשמו בספר קופה, מאחר שהופקדו בבנק ביום קבלתם או למחרתו; הוראה דומה קיימת לגבי ספר תקבולי ם ותשלומים, וכן מסמכים מסוימים שנערכו על - ידי קבלנים, סוחרי מקרקעין ורופאים. )ב( מסמכים אחרים )מסמכים שברשות( כוללים: מסמכים שאינם בגדר תיעוד חובה לפי ההוראות לניהול פנקסי חשבונות, ואינם חלק ממערכת החשבונות, )כמפורט בסעיף 25 בהוראות(. מסמכים אלה הם: מסמכים סטטיסטיים; הזמנות; רישומים פנימיים בין מחלקתיים; מקור תיעוד אשר נסרק למחשב לצורך משלוחו כמסמך ממוחשב; חוזים ופרוטוקולים, במידה שנוהג הנישום לערכם או לקבלם; תיעוד ופנקסים שאין חובה לנהלם על פי ההוראות, ואשר נוהלו, בין מרצון ובין מכוח ד ין אחר. )ג( מסמכים מיוחדים: בטרם השמדת מערכת חשבונות ומסמכים אחרים שברשות, כאמור לעיל, ראוי לשקול ולבדוק אם לא רצוי לשמור בעסק מעבר לתקופות שלעיל, מסמכים מסוימים אשר עשויים להידרש בעתיד , גם מטעמים שאינם קשורים לדיני המס, כגון - מסמכים על רכישת נכסים )לרבות נכסי מקרקעין(, חוזי שכירות, הסכמים והתקשרויות לטווח ארוך, מסמכים הקשורים בתנאי עבודה ושכר עובדים, מסמכים אשר קיימת בגינם תביעה תלויה בבית משפט ועוד. תשומת לב גם לאמור בסעיף 81 ב לפקודה לגבי תשלום תוספת מס של 2% על "רווחים עודפים" של חברת מעטים החל משנת 2025 . חישוב הרווחים העודפים מתבסס, בין היתר, על: )1( הגדרת "רווחים נצברים" שבסעיף 77 לפקודה, ה מחייבת איסוף נתונים על ההכנסות לצורכי מס של החברה מיום התאגדותה ודיבידנדים שחולקו מאותן הכנסות. )2( "רווחים נצברים פטורים" שמקטינים את חישוב "הרווחים העודפים" ואשר כוללים רווחים לצורכי מס מיום ההתאגדות לפי חוק עידוד השקעות הון וחוק עידוד התעשייה, של קבלן בונה ושל מוסד כספי. גם סעיף 74 )ד 1 ( לחוק עידוד השקעות הון, קובע שכל חלוקה של דיבידנד בחברה שיש לה רווחים צבורים ") רווחים כלואים" שנהנו מפטור ממס בתנאי שלא יחולקו כדיבידנד, גם אם נצברו שנים ארוכות קודם לכן(, יראו אותה כאילו חילקה דיבידנד גם מחלק יחסי מהרווחים הכלואים לעומת כלל רו וחי החברה לצורכי מס שנצברו מיום התאגדותה, ולכן צריכה לשלם מס ממנו היתה פטורה. על כן, מומלץ לשמור מסמכים כגון דוחות כספיים , דוחות מס והסכמי שומות לתקופה ארוכה, על מנת להוכיח את הנתונים הנדרשים.
RkJQdWJsaXNoZXIy MjgzNzA=